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引言 ......................................................................................................... 错误! 未定义书签。
一、 企 业 制 度 和 内 部 审 计 的 涵 义 及 职 能 1 （一）
企业制度及内部审计的定义 ............................................................................... 1 （二）
内部审计的职能 ................................................................................................... 2 （三）
内部审计的必要性 ............................................................................................... 2 （四）
内部审计构建原则 ............................................................................................... 2 二、 我 国 企 业 内 部 审 计 存 在 的 问 题 3 （一）
内部审计机构不健全，设置不合理 ................................................................... 3 （二）
企业经营管理者对内部审计认识不全 ............................................................... 3 （三）
内部审计人员素质不高，内部审计人员安排不稳定 ....................................... 3 （四）
我国内部审计范围狭隘，且缺乏完整的独立性 ............................................... 3 （五）
法制法规建设不足 ............................................................................................... 4 三、 企 业 内 部 审 计 制 度 发 展 和 完 善 措 施 4 （一）
提高认识企业内部审计的重要性 ....................................... 错误! 未定义书签。
（二）
提高内部审计人员的素质 ................................................................................... 4 （三）
合理设置内部审计机构，提高内部审计的独立性 ........................................... 4 （四）
改善内部审计的观念，扩宽工作领域 ............................................................... 4 （五）
加强内部审计法制法规建设 ............................................... 错误! 未定义书签。
四、 结 论 5 参考文献 ................................................................................................................................. 5 错误! 未定义书签。
企业内部审计制度研究
一、 内部审计的涵义及职能 （一）内部审计的定义 审计工作是企业实施的客观、完善、公正的自我管理、自我监督，内部
审计可以进一步的完善企业的组织运营，内部审计可以加强企业对于风险的管控以及治理，帮助企业完成战略目标。企业有效的实施内部审计工作能够及时的发现其自身所存在的财务问题，并及时的对相应的问题做出科学的判断及研究，进而对其制定相应的解决方案，这样能够有效的提高公司的经济效益，并促进自身良好发展。
（二）内部审计的职能 1 监督职能 企业内部审计机构同时也具备着监督能力，其主要的监督企业决策层及经营活动的进展及运行，监督企业是否遵守战略规划、规章制度，查看企业是否存在舞弊经营的行为。
2 管理控制职能 企业的内部审计能够通过进行审计活动，对各个管理部门进行检查，通过实际的检查情况，进行分析和指导，对相关部门提出相应改进的建议；还能够协助个部门领导实施科学决策，从而强化对企业内部的控制，在更大方面减少了企业的堵塞管理，进一步提高了经济效益。
3 评价鉴证职能 内部审计所进行的评价依据，是对相应部门进行绩效考核并进行相应的分析及判断。进行评价的目的，就是针对相应部门进行审核、检查，并从中发现问题和缺陷，从而对相应问题进行分析及解决。评价是内部审计的核心职能。
（三）内部审计的必要性 1 内部审计可以监督企业的财务，进一步规范企业的财务管理 内部审计部门能够对企业各部门起到监督及指导作用，从而减少很多不必要发生的错误，在此同时，也能够约束财务部门律人律己遵守规定，并可以更加及时的发现企业内部在控制方面所存在的相应问题，然后可以针对出现的问题制定出科学、合理的解决方案，促使企业的各个项目顺利开展进行，及时的纠正相应不正确的活动行为，也确保企业资金流动状况的的真实性。
2 内部审计有助于规避错误，避免决策失误 内部审计能够帮助企业详细、准确的掌握企业具体的经营状况，及时的发现存在的风险，正确的评估风险，为企业制定决策提供科学的依据、建议。随着经济快速发展，外部的市场环境充满着不确定性，越来越复杂，内部审计可以通过风险预警的方式，让企业的决策者可以在不确定的市场下，快速、准确的采取措施做出决策，减少决策上的失误。
（四）内部审计构建原则 企业内部审计的构建原则主要体现在两个方面：第一，企业内部审计机构具
有独立性。内部审计的独立性主要表现在内审组织应不能受经理和股东的干扰，对各个工作方面都具有执行权。审计工作只有具备独立性才能真正的体现出审计的公正性及客观性，所以内部审计机构不能够与企业其他部门相合并，不然就失去了自身独立性也失去了其存在的作用。第二，企业内部审计的权威性指的是内部审计工作的依据，其权威主要体现在其负责管理机构的地位层次上。
二、 我国 企业内部审计 存在 的 问题 （一）内部审计机构不健全，设置不合理
目前，国内众多公司在内部审计工作中所投入地精力欠缺，以至于很多企业的内部审计工作不完善，导致其不能发挥自身的价值。当企业在实施内部审计时所遇见的问题，也是简单盖过，没有对问题进行深究，很多设置不合理的地方也一直得不到改善。以上问题促使国内企业不能真正体会到内部审计的必要性，造成企业领导者内心对内部审计逐渐不重视，这是一个非常危险的心理，会导致企业众多项目无法健康运作。
（二）企业经营管理者对内部审计认识片面 在我国，还有多企业人员对内部审计的认识存在偏差，没有很好的认识到内部审计的内涵，对内部审计的认识发生了严重的错位和偏差，这阻碍了企业内部审计活动的正常有序的进行，延缓了内部审计的进行。现如今，我国企业的内部财务审计活动大多为事后审计，不重视事前审计，只有在出现问题的时候，企业才会开展内部审计，这个时候，企业已经遭受到了经济损失，并且也不可避免了。因此，对于我国企业来说，要重视是前审计，通过事前审计对发生的活动进行事先的预测，为企业的经营管理提供重要的、必要的信息，从而提高企业的管理水平，并促使企业的整体效益增长。
（三）内部审计人员综合素质不高 内部审计工作是一项和负责的工作，要求相关的负责人员具有极强的综合素质，需要各方面不同的能力。对于内部审计的工作人员来说，需要不断完善自己的理论体系，不仅需要掌握最基本的财会知识，还要坚强专业知识的学习及整合能力的学习。但是，从现在的状况来看，企业的内部审计人员素质整体不高，特别中小企业的内部审计人员，并没有专业的工作人员担任，而是由长期担任财务工作的人员转任或者是兼任。另外，国内企业很多的内部审计工作人员并没有进行科学合理的训练。
（四）我国内部审计范围狭隘，且缺乏完整的独立性 由于企业内部财务审计的范围相对狭窄，且处于企业中间层，受企业经营管理层的管理，所以独立性不强。加之部分经营者对内审缺乏正确理解，
把内审并入到财务管理当中，这管理模式与我国相关财务完全不同，这致使企业的资金状况无法做到真实与独立，这样就等于内原本的审成了财务部门自审。
（五）法制法规建设不足 由于受原有计划经济体制的影响，企业内部审计工作在我国开展较晚，在法制法规的建设上还存在着不足之处。其次，是内部审计业务还没有明确的准则，和国际上的要求还存在着一定的差距和出入。
三、 企业内部审计制度发展和完善措施 （一）
提高认识企业内部审计的重要性
国内企业对内部审计机构的认识度严重缺乏，一个完善的内部审计机构所给企业带来的价值是非常巨大的。第一，企业实施内部审计工作能保证项目健康运作，企业内部审计工作起着一定程度的监督作用，其能在一定程度上监督各部门保持激情的工作；第二，企业实施内部审计工作能够明确资金流向，各企业往往都会出现“资金失联”现象，从而导致公司收益达不到预期效果，而完善的审计机构能够在很大程度上对资金流向进行监督，从而减少很多资金的不明流失状况；第三，完善的内部审计机构能够监督企业高层管理者的工作质量。由此可见，完善的内部审计机构不仅仅能够促使企业项目健康运行，也保证里高层领导的工作质量，从而企业获得了巨大的收益。
（二）提高内部审计人员的素质 企业内审的工作人员直接影响着企业的运行及工作质量，故此，提高内审人员的综合素质是非常有必要的，如何提高内审人员的综合素质：第一，企业内审人员必须不断的完善自我以及加强专业知识的学习，从而提高自身工作能力发挥自己在企业的价值，为企业带来个人效益。第二，随着计算机信息技术的普及和广泛应用，企业应该进行会计信息化建设，逐渐的加强内部审计人员对现代信息技术的学习以及掌握，充分的发挥计算机的作用，提高审计业务水平以及工作效率。第三，企业必须充分重视内部审计工作，为审计部门安排足高素质人员，并对审计人员的各方面素质定期的进行综合的考评，然后针对不足进行相关的培训。
（三）合理设置内部审计机构，提高内部审计的独立性
鉴于内部审计的特殊性，企业可以考虑由部门的上级主管部门担任负责人，并且不干涉派驻人员的工资和福利，以保证审计活动的公平、公正，不受相关利益的干涉，从而大大增加内部审计的权威性，并且增强经济决策的正确性。一方面，内审人员不与企业具有利益关系的部门存在利害关系，确保内部审计的工作不会受到人员等因素的干扰以及约束。
（四）改善内部审计的观念，扩宽工作领域 企业需要进一步明确内部审计工作的职责以及目标，适应新经济形势的要求，
向多元化的方向发展，企业需要对其工作流程以及工作内容进行科学的安排和规划，增加领导决策支持、合同管理、风险管理、绩效考核等内容，并且逐步的进行信息化建设，减少人为的财务审核差错。
（五）加强内部审计法制法规建设 想要促使企业内审工作有法可依的实施工作，就要拥有或建立一个完善的内审机构，只有如此内审才能依法进行工作。内审工作要想真正第完善，那么政府就要完善内审第法规条例，促使内审真正的步入法制轨道，用法律来对内审的独立性进行保护，将内审机构的制度就像国家制定法律一样给固定下来，从而促使内审体现自身的价值，并提高其在员工及管理者心中的重要性。
三、 结论
企业的内部审计工作是非常复杂的，目前，我国企业的内部审计工作还存在很多问题，但是，随着企业的重视以及法律制度的完善，内部审计工作效率和效果也会逐步显现。
参考文献
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