高校基建工程内部审计- 内部审计论文- 会计论文 ——文章均为 WORD 文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——
摘要：高校基建工程内审工作是起步较迟的，经过各方面制度的不断完善，基建工程内部审计的工作质量依然不乐观，基建工程内部审计工作中各种现实问题依旧是客观存在的。那么，怎样促使内部审计的特殊职能得到最大限度的发挥，做好高校基建工程的审计监督工作，从而使得高校基建工程得到有效的管理，促使高校的经济利益得到真正的维护，是目前内部审计部门面临的一个重要问题。文章围绕高校基建工程内部审计开展具体论述，希望能够对高校的基建工程审计有一定的促进作用。
关键字：高校基建工程内部审计问题分析建议
一、高校基建工程内部审计问题分析
从目前高校基建工程内部审计的工作现状来看，其中潜存着一系列的问题阻碍着各项审计工作的有序开展。
（一）审计机构不健全，审计人员素质参差不齐
审计机构不健全、人员专业不匹配、专业人员数量过少、工程审计经验不足是目前各大高校中广泛存在的一种现象。在审计机构的相关设置方面，一些高校把审计、纪检、监察合署办公，逐渐由一名增加至两名审计人员对审计工作负责。但因对审计工作没有一个正确的认识，一些高校在审计人员的配置上并未严格把关，审计人员的专业水平不能达到审计工作的要求和标准。在审计部门设置不健全、专业审计人才缺失等状况下，高校内审工作的主要内容通常仅停留在对完工后的工程进行的结算审计，忽视事前和事中审计，这种事后审计结算的方式根本无法实现对基建工程的全过程监督，最终造成内审部门的作用不能完全发挥。
（二）审计制度不健全，内部控制有待进一步完善
目前很多高校虽然早已开展了跟踪审计工作，但是，由于工程招投标、合同的签订、工程量核对、签证变更、材料定价、工程款拨付、合同项目责任权限划分等方面内容很多，所以在具体的实践当中依然没有形成一套完善化的操作流程及操作规范，导致内部审计人员在实际审计工作中无制度机制可依，依然无法从审计理论和审计制度层面上进行较大的提高。因此，创建完善化的内部审计制度，是目前基建工程内部审计面临的一个重大问题。基建工程内部审计实务中存在漏洞：第一，招标文件未进行严格审查，不严密。招标文件是学校与中标单位签署工程承包合同的前提条件，对招标工作、承发包双方都具有明确的约束力。招标文件质量的高低对基建工程的造价可以说有着直接性的影响。有的招标文件允许最低价中标，将低价作为最高标准，而忽视“能够满足招标文件的实质性要求”这个条件，从而给伪劣产品以可乘之机，往往反而选不到满意的承包商。第二，合同协议签署不规范。在合同的形式上，一些合同并未加盖公章，很多合同加盖的是内部职能部门或新设临时机构的 ，但并不具有法律效力。在合同内
容方面，许多条款与招标确定的内容不符合或实质性 ；与工程结算直接相关的条款内容不准确、不全面、甚至前后矛盾；工程进度款支付的条款不符合要求、付款比例过高，一些甚至超出基建工程总造价的 90%。从而导致许多工程在竣工验收之后，施工企业根本不会有结算的工程尾款，最终造成许多挂账工程的存在。第三，改造工程项目施工招标用的图纸与实际情况相差过大。一些基建工程设计中标单位对施工图深化不及时，导致工程一边设计、一边施工的现象存在，容易造成设计变更、返工等问题的出现。譬如，某学校的消防改造工程，设计人员对实际现状并未进行深入的了解，未对室外消防管道的走向、标高、阀门井的位置进行深入研究，甚至设备的选型、市场价位都不够明确。在项目实施后，工程出现重大变更，最终导致工期延长、资金浪费、造价失控。第四，签证不规范、无审签。设计图纸不会审、会签以及其他各种原因，会引起施工中不可避免的变更。在实际施工中，施工单位往往利用管理人员缺乏经验，对增加的施工内容办理变更或签证，而对减少的施工内容则有意忽略，结果导致结算价款与实际不符的情况。目前基建部门不按规范要求及时作好签证的现象也大量存在。另外，一些施工企业为获取额外利润，预结算时，常常利用建设单位缺乏专业知识，高估冒算，造成工程造价的提高。第五，施工资料不全。在项目竣工决算的过程中，经常会碰到该项目必备资料不全。有的补签联系单；有的工程项目已经交付使用多年，由于 门人员流动频繁，事过境迁，无法再取得施工资料等等，在这种情况下给工程竣工决算的开展增加了极大的难度。
二、对当前高校基建工程的内部审计工作的建议
高校基建工程尤其是专项基金的建设工程项目审计应当开展全过程的跟踪审计，对工程立项、设计管理、招投标、合同管理、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等进行全过程的审查和评价。唯有采用全过程的跟踪审计才能够促使基建工程造价得到系统性的有效掌控，将工程成本降到最低程度，使得基建工程得到完善化的管理，确保国家专项资金安全得到有效地保障，避免资金的浪费。
（一）创建完善化的审计制度
完善的审计制度是促使基建审计工作规范化、程序化、制度化的重要前提条件，学校制度的支持可以说是做好基建审计工作的基本保
障。对此，学校要创建完善的审计制度，制定科学合理的审计实施办法，把握好内部审计工作的 性，建立一套完善化的审计规范与审计流程，从而使得高校审计工作向制度化、规范化、程序化的方向不断发展。
（二）加强内部审计管理力度
要想做好基建工程内部审计工作则需要强化审计工作的管理强度，不断强化基建审计内部管理力度，建立全面化的内部约束机制。只要是列入学校预算的基建、维修工程结算，都要经过内部审计机构的审计后才能够结算工程款。认真落实工程项目结算预审、复审制度，对审计工作流程进行严格审查，不断提高内审人员的工作水平，确保工程审计质量，将工程造价控制在合理最低的状态。
（三）提高工程管理人员素质，对人力资源进行科学合理地调配
高校基建工程施工图设计阶段当中，工程管理人员一定要密切联系有关设计单位，第一时间掌握好工程设计进展情况和当前面临的问题，保证工程设计质量和进度的同时，控制好工程造价。工程招标确定中标单位后，项目管理人员要认真按照已有的招标文件与工程量清单进行核对，若中标人没有及时地提交核对相关请求，那么，就认为中标人是自动放弃，在结算完成后是不能进行补充的。工程项目管理人员要深入工程施工现场，掌握工程进度，挖掘其中存在的问题，同时与工程监理人员全程把握好工程施工内容，定期汇总。高校基建工程审计涉及到的范围是十分广泛的，其具有显著的专业性和政策性特征，为此，审计人员不但要具备较高的专业技术水平，同时要有着多方面的专业知识，并且要有良好的沟通协调能力，能够对新方法、新技术进行及时的学习和掌握。当前，高校搞工程审计的人员是非常稀缺的，目前固有的审计人员在专业技能方面是处于一种欠缺的状态，很难胜任当前的审计工作。为促使学校的内审工作得到最大限度的发挥，应尽可能地安排审计人员到校外交流学习，并在实践过程中找到成功的方法，学校也要鼓励审计人员参加国家职业资格考试，以考促学，并定期参加造价管理部门组织的培训，了解最新的政策法规和行业动态。此外，可邀请校外有工作经验的工程造价人员进行指导，使内审人员的业务水平得到不断提升。
（四）选择信誉好能力强的造价咨询单位、招标代理机构
选择信誉好、能力强的造价咨询单位与招标代理机构是促使清单和招标文件编制质量以及招标活动规范化的基础保障。对于学校委托的造价咨询单位，一定要制定科学合理的质量考评方法，这样才能够确保造价咨询公司能够以高质量为基础认真完成委托的相关工作。不但要对工程咨询单位提要求，更要对咨询单位派驻的工程师的职业道德进行考察和了解。对于招标代理机构的评估结论一定要由上级部门领导审批。在整个招标文件中由招标代理机构编制的工程量清单是最关键的部分，需组织工程管理人员来进行审查，同时需要与招标代理机构一同做好相关工作的预先准备。
（五）规范合同管理
高校基础设施项目的有关合同不但是工程项目施工和结算的依据，亦是审计人员做好审计工作的基础。有关索赔和反索赔的条款是合同的重要内容，也是合同实施过程中审计人员的关注重点。工程项目结算审计是无法与工程合同划分开来的，无论是在合同签署和工程项目结算审计过程当中，对工程合同内容进行审核需要对专用条款当中与费用有关的条款内容进行重点审核，这是做好合同管理工作的重点。
三、结语
高校基建工程全过程审计工作的开展实则是一种全新的工程内部审计模式，其中涵盖了基建工程审计工作的事前、事后以及事中审计的进一步延伸，是当代工程管理的基本客观需求。高校基建工程在开展全过程内部审计过程中会遇到各种各样的问题，为此，则要求广大专业审计人员要对基建工程相关的管理知识、财务知识等有一个全面性的了解，清楚工程量清单，同时深入到施工现场，及时地掌握第一手资料。认真做好高校基建工程全过程内部审计工作，尤其是对专项资金的审计，这样才能够确保资金的安全使用，以免造成不必要的浪费，更好地维护国家、高校与施工单位的合法权益，推进廉政建设，
促使各项经济目标的顺利实现。
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