按国家审计准则要求，编制一个 1 1 亿元以上房建项目
审计实施方案
我方以项目投资 1.023 亿元的云南××××大学呈贡校区一期工程为例，按照国家审计的建设项目审计作业标准编制了该项目审计实施方案，具体内容如下：
一、项目基本情况：
云南某大学呈贡校区，规划建设用地 801.3 亩，建筑面积 22.4 万平方米，建成后壳容纳 8000 学生就读。校区分两期建设，一期建设内容为行政楼、后勤服务楼、图书馆、公共教学楼、实训中心、两栋学院楼、学生会堂、风雨操场、两栋学生宿舍，建筑面积 14.96 万平方米；二期建设内容为两栋学院楼、体育馆、国际交流中心，建筑面积 7.44 万平方米。2008 年 12 月，省发改委以《云南省发展和改革委员会关于云南××××大学呈贡校区扩建工程项目可行性研究报告的批复》（云发改社会***号）批准立项，按一次规划，分步实施的原则进行建设，一期工程投资总投资 42336.9 万元，总建筑面积 14.96 平方米，建设内容包括教学楼、实验科研楼、图书馆、行政用房、学生食堂、学生宿舍、体育设施、学生会堂及相关附属用房等。工程于 2009 年 5 月 3 日开工，2010 年 9 月一期工程建成并投入使用。
第一批送审 2 栋学生宿舍、5 栋教学楼、1 栋后勤服务楼共计 29363 平方米，学生宿舍为六层，教学楼为 5 层均为框架结构。装修为：内墙双飞粉乳胶漆面层、局部为墙砖；天棚为腻子乳胶漆、局部吊顶；外墙为外墙漆、局部石材饰面；门窗为铝合金窗、木门、防火防盗门、全玻门；含室内给排水、电气、消防工程、室外工程，共计 1.023 万元。
二、 审计目标及方式
对建设项目工程的真实性、合法性、合规性审计和投资效益进行审计，保障建设资金的合法使用。并将风险管理、内部控制、效益评价贯穿其中，与项目决策、招标投标、合同管理、工程监理、项目管理的检查相结合，规范项目建设程序、严肃项目管理、实现项目建设目标的审计监督、评价和鉴证程序，使工程使用功能、质量符合项目要求，造价与工程实体价值相符，为最终核定固定资产提供依据。
三、 编制依据
《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《基本建设财务管理规定》、《云南省政府投资建设项目 竣工决算审计操作指南（试行）》、《中国注册会计师独立审计准则》、云南省审计厅××××年度审计工作计划、其他相关的基本建设管理规定。
四、 审计范围
对云南××××大学呈贡校区 2 栋学生宿舍、5 栋教学楼、1 栋后勤服务楼及室外工程共计 29363 平方米的投资建设项目进行竣工结算审计。对参与建设项目有关的建设、勘察、设计、施工、监理等单位，根据需要进行审计。审计的范围是：项目建设之日起至审计截止日的工程建设情况。
五、 计划工作时间及人员配备和分工
该项目计划工作时间为××××年 3 月 28 日至××××年 6 月 30 日。审计组通过对该项目进行详细的审前调查及现场踏勘后，针对该项目的特点，配备了如下审计人员：
序号
姓名
职务或职称
具体分工
1 ××× 副处长(审计机关) 招投标、合同执行情况的审计，效益分析及评价。兼廉政监督员。
2 ××× 主任科员(审计组长) 项目组长，负责项目审计全面情况并协调项目审计相关事宜，效益分析及评价。负责撰写审计报告。
3 ××× 造价工程师 项目主审，负责工程造价结算审查工作及与财务对接，负责撰写审计报告初稿。
4 ××× 造价工程师 负责建设程序、内部管理控制制度的建立和执行情况核实 5 ××× 造价工程师 工程造价结算审查 6 ××× 造价工程师 工程造价结算审查 7 ××× 造价工程师 工程造价结算审查 8 ××× 造价工程师 工程造价结算审查 9 ××× 注册会计师 负责财务审计工作及与工程造价的对接 10 ××× 会计师 概算执行和竣工决算报表审计
11 ××× 会计师 财务审计 以上分工，未尽事宜，根据项目情况再行调整。
六、 审计内容、重点及措施
（一）审计内容
1、项目立项及建设程序执行情况。建设单位是否遵守国家基建程序，审批手续、资料是否齐全、完备。
2、建设项目或单项工程通过竣工验收具备结算条件后，项目责任单位应按规定书面申请审计部门组织实施工程结算设计和审核。
3、投资效益评价。分析查找投资支出偏离设计概算的主要原因，从工程造价、投资收回期、贷款偿还能力等方面评价投资的经济效益、社会效益及环境效益。
4、项目建设资金来源及使用情况。建设资金到位情况，建设单位是否按有关规定设置账户、使用资金，财务核算是否合规，工程结算是否按国家有关规定及定额执行。
5、建设项目投资完成情况。核实项目完成投资（建安投资、设备投资、待摊投资、其他投资）的真实性、合法性，有无擅自扩大（降低）建设规模，提高建设标准等情况，是否有概算外工程。
6、项目法人制、招标投标制、合同制和监理制的执行情况。
7、该项目工程质量管理情况。
8、建设单位内部控制制度的建立及执行情况。
9、建设资金管理使用及投资完成、项目交付使用资产情况。
10、建设征地拆迁及资金使用情况。
11、建设项目的投资、社会、环境等效益的情况。
（二）审计重点
1、竣工财务决算编制依据。审查各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
2、工程项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建
设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。
3、工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金到位情况及原因。
4、工程项目的建设成本。审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无超标准开支管理费、混淆事业成本和建设成本的情况。
5、工程项目的结余资金。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
6、交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。
7、报废工程的报废原因及鉴定情况。
8、扫尾工程的预留工程款及建设情况。核实扫尾工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容。
9、竣工财务决算报表的真实性、完整性、合规性。
10、有必要审查的事项。
11、审核竣工结算编制依据。编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
12、审核工程量 (1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。
(2)审核材料用量及价差。
(3)审查隐蔽验收记录。
(4)审查工程定额的套用。
(5)审核工程类别。
(6)审查各项费用的计取。
(7)审查附属工程。
(8)防止各种计算误差。
13、审核施工企业资质 14、审核工程合同 ( ( 三 ）审计措施
工程结算审计质量控制措施与工程结算审计质量控制原则既有联系，又有区别。控制原则是确保工程结算审计质量所要依据的总体标准。控制措施是依据控制原则，为了确保工程结算审计质量而采取的具体方法。
工程结算审计质量控制的措施必须适应经济发展要求，不断改进，不断开拓创新，必须贯穿于工程结算审计业务工作的全过程，包括审计准备、审计实施、审计报告等各个环节。
第一，应把好工程结算审计准备关，制定切实可行的审计实施方案。审计准备是对一个工程结算审计项目实施审计前所做的各项准备工作。准备工作是否充分，对工程结算审计实施能否顺利进行和保证工程结算审计质量，都有着重要的影响。把好工程结算审计准备关，需要重点抓好审前调查、审计方案编制环节。审前调查可以选择查阅资料、走访等多种方式，既要了解施工单位的性质、体制、规模等基本情况，又要收集与工程项目有关的法律、法规、规章和政策、会议记录等资料，还要了解工程项目有关的竣工图纸、工程变更联系单、承发包合同(承包方式、结算办法及施工期限等)、承包方提交的工程竣工决算书等。审计方案编制，必须以审前调查为基础，进一步明确编制依据、工程结算审计的目标、范围、内容、重点及必要的步骤等，同时，制定的审计方案应具有较强的可操作性。
第二，要把好工程结算审计实施关，善于严格收集和清晰完整记录审计证据。工程结算审计实施既是审计取证过程，又是审计工作底稿形成的过程，也是工程结算审计质量控制的关键过程。其控制措施是否有效，对于工程结算审计质量有着非常重要的作用。把好工程结算审计实施关，需要抓好审计取证和编制工作底稿两个环节。工程结算审计取证工作应做到善于严格收集有关证据，具体包括：一是要重视所收集的证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性；二是在核
实工程数量、鉴别定额项目选择是否准确、检查价格取定是否合规真实、认定取费基数和费率是否恰当等具体业务工作中，要规范运用检查法、观察法、计算法等方法收集审计证据；三是要注意收集包括书面证据、实物证据、电子数据资料等多种形式的审计证据。编制工程结算审计工作底稿，应当清晰完整地记录对审计结论有重要影响的审计事项，即既要遵循真实性、完整性原则，又要保证与审计证据的对应关系，还要明确反映工程结算审计项目相关的项目名称、审计事项、审计结论、索引号、附件等信息。
第三，还要把好工程结算审计报告关，正确表达审计意见。工程结算审计报告阶段是审计人员基于审计实施阶段的工作成果，对工程结算项目的适当性、合法性和有效陛形成正式评价的一个过程，也是形成书面形式审计报告的过程。其控制措施将直接影响工程结算审计结果的正确反映和有效利用。把好工程结算审计报告关，从报告编制过程讲，应注意控制所引用的有关资料是否可靠适当、所做的判断是否有理有据、最终的结论是否恰当；从报告本身讲，应当客观、完整、清晰、及时，并体现重要性原则。具体包括：实事求是地反映审计事项，按照规范的格式及完整的内容进行编制，突出重点，简明扼要，易于理解，及时编制等。
第四，采用就地审计，并运用抽查和详查相结合、询证和函证相结合，以及计算等程序实施审计。同时根据委托方要求，按照“基本建设财务管理规定”的文件精神要求，编制基建财务竣工结算报表及基建财务竣工结算总表。
第五，根据基本建设工程项目的设计概算、变更设计资料、竣工验收资料，对拟交付使用资产所对应的的相关明细单位工程、设备等进行现场核对、盘点、核实，以确认帐帐、帐实相符。
第六，根据建设项目实际基建支出、工程审价报告、各种费用的合同，通过审计核准，调整实际建设投资。
七、审计工作要求
该项目审计拟按审计准备、审计实施、总结报告三个阶段实施。
（一）审前准备阶段（3 月 28 日至 4 月 17 日）
了解项目的基本情况，确定审计的范围、内容、重点，审计人员进行分工，学习有关政策法规，撰写审计工作方案，下达审计调查通知书。
（二）审计实施阶段（4 月 18 日至 6 月 15 日）
该阶段现场就地审计。召开项目审计会，说明来意，向被审单位详细交代审计廉政纪律和“八不准”、“八条禁令”等规定，说明审计的范围、内容、重点。听取被审单位关于工程建设相关情况的汇报和介绍。按照分工，相互协调配合开展审计工作，严格按审计程序及审计纪律，认真做好审计工作底稿记录，对审计中发现的问题，做好调查取证记录工作，资料、证据收集做到客观、相关、充分、合法。分析定性准确，处理恰当，避免重复和遗漏。
1、审计组人员应恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。
2、审计组人员应具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验。
3、审计组人员执行审计业务时，应当合理运用职业判断，保持职业谨慎，对被审计单位可能存在的重要问题保持警觉，并审慎评价所获取审计证据的适当性和充分性，得出恰当的审计结论。
（三）审计总结报告阶段（6 月 16 日至 6 月 30 日）
1、综合分析各方面的审计情况，汇总各相关资料；
2、认真复核、分析、研究审计资料，向领导汇报；
3、撰写审计报告，征求被审计单位意见。
（四）审计结论及审计归档阶段。该阶段是现场审计结束后，将已征求被审计单位意见的报告修订稿报厅审定，出具审计报告及审计决定，整理有关资料，立卷归档保存。
投标人（公章）：************ 法定代表人或其委托代理人（签字或盖章）
日期：
2018 年
12
月
09
日
审 审 计 服 务 方 案 审计监督工作的开展是国家法律赋予的神圣职责，是在其他监督基础上的更高层次的监督。按《中华人民共和国审计实施条例》第十一条，中华人民共和国国家审计准则(审计署令第 8 号)第二十条的规定，可以聘请有资质的社会中介
机构参与到政府投资建设项目审计工作，是政府审计部门完成实施监督控制职能的重要补充。其服务内容是提供对国家建设项目审计业务，包括政府投资建设项目的概（预）算、结算、竣工（结）决算及施工阶段全过程跟踪审计服务等。提供技术专业、专业咨询、专业鉴定服务。针对项目审计实施方案分述如下：
一、如何开展红河州审计局项目委托审计工作
************虽属社会中介机构，但公司及全体员工都非常明确，参与政府项目审计工作，代表的不仅是企业自身和个人，更代表着国家、代表着政府，代表着审计委托部门。对项目实施过程中的资金筹措、资金使用、投资形成资产及投资效益进行合法、合规、真实性的审计和评价。因此在开展政府投资建设项目审计前，公司将组织全体员工认真学习《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计实施条例》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)>>、《中华人民共和国国家审计准则》(审计署令第 8 号)等及 2008 年《红河州人民政府令第145 号》、及有关审计工作的文件及规定，让审计组成员吃透文件精神，并将文件规定和要求贯穿项目审计工作的始终。努力做好受委托的审计项目，并根据审计局项目委托要求和实施方案，依照国家有关法律、法规和执业规范，坚决遵循合法性、公正性、真实性、客观性原则，以事实为依据，客观进行项目审计。
在项目审计中，我们将在红河州审计局的领导和要求下开展政府项目审计业务，保证在审计工作中做到防范风险、控制风险、廉政工作，确保在实施审计项目时，对编制的审计方案、收集的审计证据、编写的审计日记和审计工作底稿、出具的审计报告、归集的审计档案等全过程实行质量控制。出具真实、合法、合规的审计报告，并对审计结论负责，用高标准、严要求树立************的良好执业形象。
为开展做好红河州审计局项目委托的审计工作，我公司将根据委托的审计项目要求配备业务能力强、具有对口专业的技术人员组成审计小组，在审计厅委派的小组长领导下划分各自的职责，依靠完善的内部管理机制和风险防范制度，遵循审计准则和原则；依据委托项目的特点及内容编制实施计划、方案，具体实施方案如下。
（一）遵守审计相关规范和准则，认真执行审计法规
在项目审计中我们将严格遵守《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和
国审计实施条例》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》、《中华人民共和国国家审计准则》(审计署令第 8 号)、《国家审计署 6 号令》、《独立审计基本准则》等国家审计准则以及国家有关法律法规的规定，遵守《红河州政府投资建设项目审计办法（红河州人民政府令第 145 号）》、《红河州政府投资项目审计监督管理办法》、《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》、《工程造价咨询单位行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》、《中国注册会计师职业道德基本准则》、《基本建设财务管理规定》、《审计机关审计证据准则》、《审计机关审计取证准则（试行）》、的要求进行审计工作，同时再配合公司内部管理制度：《执业质量保证制度》、《财务管理制度》、《技术档案管理制度》、《人事管理制度》、《奖惩条例》、《员工手册》的要求，按照红河州审计局对审计工作的管理及要求认真执行各项法律法规，在开展政府投资建设项目审计业务时，保证在审计工作中做到防范风险、控制风险、廉政工作，确保实施审计项目的全过程符合国家的法律、法规和有关规章制度，符合采购方对审计工作的管理规定及要求。
（二）项目总负责人 简况
项目总负责人***毕业于昆明理工大学工业与民用建筑专业，具有丰富的实践经验。
目前被昆明市建设工程造价管理协会评为“昆明市建设工程造价咨询先进工作者”及被评为“云南省建设工程造价管理技术专家委员会专家”。
本人主要获奖情况：1.云南省司法厅办公楼竣工决算评审(优秀项目)；2.云南省城市建设投资有限公司万和花园项目(优秀项目)；3.云南海埂会议中心项目商务酒店(优秀项目)近年来曾作为多个项目负责人，承担了多个亿元工程项目并且参与了多个各级财政部门委托的政府过亿元的审计工程项目。财务审计项目负责人米文红是云南省最早的一批注册会计师和注册审计师，是省市两级科技局聘请的财务专家。
（三）项目组成员配置
公司配备符合《中华人民共和国国家审计准则》(审计署令第 8 号)第十四条规定执行审计业务人员，组成项目审计组。
（详见“人员情况表 ” ）
（四）人员配备及具体分工
⒈ 项目总负责人：
由于政府投资建设项目涉及各方面的专业技术，云南耕耘造价公司决定由具有高级职称的注册造价工程师***为审计项目的总负责人，严把审计项目的质量、进度并对审计组长全面负责。为了高质量、高水准地完成本项目，公司将调配一批具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平较强的人员组成审计组，由总项目负责人全权负责。审核审计报告最终稿，并按规定签发审计报告。
⒉ 项目负责人：
项目负责人由具有注册造价工程师执业资格的人员担任，其任免事项由总项目负责人负责并报州审计局批准。项目负责人负责组建审计小组，并负责本组的审计工作，配置相应的审计人员，明确各自的岗位职责，确保内部沟通渠道畅通。项目组每周必须主持召开业务工作分析会，指导解决项目审计中的重大问题，遇到重大、特殊问题随时召开现场会议，对问题进行分析、解决；项目负责人必须按时听取审计工作汇报，推进审计活动的正常开展，认真审阅重要的审计成果文件，审定审计条件、审计原则及重要技术问题；协调处理审计业务各层次专业人员之间的工作关系，审核审计报告的初稿，
⒊技术负责人：
技术负责人（具有注册造价工程师高级职称的人员担任）由总项目负责人任免，并在总项目负责人的领导下，配合审计组长做好质量管理工作；审阅重要咨询成果文件，审定咨询条件、咨询原则及重要技术问题；协调处理咨询业务各层次专业人员之间的工作关系；负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对审定的咨询成果质量负责。
⒋审计人员：
审计员由具有专业胜任能力的造价咨询专业人员（具有相关的执业资格及中级职称的专业人员）组成。工作主要为依据审计业务要求，执行作业计划，遵守有关业务的标准与原则，对所承担的审计业务质量和进度负责；根据审计实施方案要求，展开本职审计工作，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠，发现的问题向建设单位进行核实并获取书面证据；重大问题及时向委托单位及上级汇报；对实施的各项工作进行认真自校，做好审计质量的自主控制；完成的审计结果符合规定要求，内容表述清晰规范。
我们的角色和地位是参与国家审计，在审计组长(由红河州审计局审计员担
任)的带领下完成审计任务，达到审计目的。我们以查实、写实、套用法规准确为原则，最后以法定代表人对审计组长负责，业务人员实行三级复核制，即：一级对一级负责（见图式）
二、为了高质量地做好参与的项目审计工作，我公司建立了完善的内部管理机制，制订了内部防范控制风险制度
政府投资建设项目审计的质量控制包括对项目审计人员的要求、项目审计的稽核复查、审计报告质量控制、审计档案管理等内容。我公司在进行政府投资建设审计工作时坚决按委托单位——红河州审计局的要求进行审计，审计质量、结论对红河州审计局负责。
1.审计人员的培训、考核 公司由综合管理部负责制订培训、考核计划，并按计划对员工实施培训、考核，使每一个员工明确自己的岗位职责，熟悉政府投资建设审计的原则、依据和审计程序，明确怎样防范风险。考核合格才能成为政府投资建设审计工作的审计人员。
2.审计项目的稽核复查 公司由综合管理部和稽核组负责对审计质量进行风险分析控制和防范。
稽核组由专人组成，专职负责对审计项目的稽（复）核工作。首先对审计的计划进行稽核，在确认计划的可行性后，采用重点复查或全面复查的方式对审计项目进行复查稽核。主要负责审核批准审计实施方案，审计程序，审核审计条件 总项目负责人对审计项目的质量和进度全面负责审核审计报告最终稿，并按规定签发审计报告。
项目负责人协调处理审计业务各层次专业人员之间的工作关系，审核审计报告的初稿，形成审计报告最终稿。
专业审计人员、技术负责人负责各项具体业务的审计工作并形成审计初稿。
红河州审计局项目审计组长
和成果文件，对所审核的内容和质量负责；审核审计原则、依据、方法是否符合审计合同的要求与有关规定，基础数据、重要计算公式和计算方法是否正确，检验关键性审计结果；审核审计结果内容是否齐全、有无漏项，采用的技术经济参数与标准是否恰当，计算与编制的原则是否正确合理，审计结果说明是否规范，论述是否通顺，内容是否完整正确，检查关键数据及相互关系是否正确。
综合管理部负责检查考核部门和人员职责的落实情况，并将检查考核情况及时向公司领导汇报。公司采取内部审核、对客户进行调查、回访等手段，获取客户意见，收集必要的信息，分析查找问题，针对已出现的问题及可能出现的趋势，及时制定相应的措施进行改进和预防。
3.审计报告质量控制 我公司对审计报告实行三级复核制度。审计项目负责人是审核质量的第一责任人，审计项目负责人在完成自已的审核任务后，填写自查审核意见。自查合格后，报稽核组进行二级审核。稽核组审查通过后，报技术负责人作最终审核（三级审核）。审计报告必须全面、客观地反映项目审计情况和结果，对审计中发现的问题，提出处理意见和建议，发现重大问题，要作重点说明。审计报告经过内部复核后，交主任注册会计师审核、审计组长签发后送州审计局审定。公司对出具的审计报告的真实性、完整性负责，并承担相应的民事责任和法律责任。
4.审计档案管理 审计组成员在进行审计过程中应收集和编制各种资料，包括被审计项目单位提供的各种资料、审计人员现场踏勘和测量、取证取得的原始资料，审计过程的工作底稿，初审报告、复核记录，被审计单位反馈意见、审计报告等。审计过程中所取得的各种资料在项目结束后及时整理、分类，装订成册，汇总处理各项信息后移交档案管理人员归档保存。并遵照档案的管理规定及年限进行保管。
三、为了科学真实、客观公证、实事求是地反映 项目审计的实际情况，在审计项目时应遵循的原则、依据和实施程序
（一）开展政府投资建设项目的概（预）算、结算、竣工（结）决算及施工阶段全过程跟踪审计服务工作程序及内容：
1.审计的程序 (1) 做好审前调查，在充分了解被审计单位性质、组织结构等有关情况和获
取审计资料的基础上，确定项目审计负责人，配置有职业胜任能力的审计人员，组织业务培训合理制定审计计划，并根据审计过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。审计实施阶段需查阅并熟悉有关项目的审计依据；现场踏勘；核查、取证、计量、分析、汇总、建立适当的审计质量控制制度；
(2) 依据所委托审计的具体项目编制审计实施方案，使其具有针对性、具备可操作性并在其中明确审计重点、难点、项目风险水平、项目规模管理和内控状况等并制定审计质量控制措施。
(3)在审计过程中及时与项目建设单位进行沟通，重要证据均进行书面取证；按照规定的格式和内容形成初审意见；对初审意见进行复核并作出审计结论；与项目建设单位交换审计意见； (4) 根据审计结论和项目建设单位反馈意见，出具审计报告；整理审计工作底稿，建立审计项目档案。
2.审计工作的具体实施内容 (1)获取被审计单位建设项目的相关报批资料，审核项目报批与批复情况，重点检查项目建议书、可行性研究报告、初步设计等文件资料，检查建设项目的各项报批手续是否完备、合法、合规；
(2)向被审计单位了解项目招投标情况，获取招投标文件资料，重点检查是否按照招投标法规定成立招投标机构或委托有资质的招投标机构进行项目的公开招标；有无完整的招投标报批资料，报批手续是否完备？招标人是否按照规定程序组织开标，是否按照招标文件规定的标准进行评标；定标的时间和程序是否符合要求；合同价是否适当； (3)调阅招投标文件资料，审核招投标程序，看是否进行了招投标资格预审，投标单位是否符合资质、业绩要求； (4) 调阅中标文件资料，审核承包合同文件是否完整，合同内容是否与招标文件要求一致；合同确定的承包方式是否合理； （5）审查项目建设准备情况； 1）审查土地征用、拆迁补偿的审批与执行情况。核实建设项目取得土地的方式：土地征用、划拨、出让、转让及其他等方式；核实取得项目建设用地的审批程序是否合法、合规。是否取得土地使用证明；
2）审查项目开工程序执行情况，重点检查年度投资计划的下达情况；规划许可证、开工报告、施工许可证的办理情况； （6）落实、了解项目竣工、验收情况； 1) 项目是否竣工，是否办理竣工验收手续； 2)截止项目审计日，项目的现状及运行情况。
(7)工程竣工结算审核实施；
1)项目负责人编制《工程项目审核实施计划》，并报稽核组审核。
2) 查阅并熟悉被审计单位提供的基础资料，审查、验证承包单位编报的预（结）算的真实性、准确性和合理性。
3)进行现场踏勘及必要实地量测，验证承包单位编报的预（结）算与工地现场（实物）的符合性。
4)分析确定项目审核重点、审核方法，调整项目审核工作。
5) 进行调查、取证、实测、计量、分析、测算等工作，在审核过程中及时与 被审计单位、监理单位进行沟通，重要依据应书面取证，充分掌握项目情况。
6)审核责任人应对分阶段完成的初步成果进行自检，就存在问题与项目负责人交流，项目负责人应进行过程进度检查和质量检查，并做好检查记录，若与实施计划发生偏差应及时采取措施纠正。
7) 对审核过程中存在的问题，由项目负责人与相关单位联系，安排时间，组织相关人员进行必要的沟通。内部无法解决时，提出书面意见或建议，经稽核组审核后提交相关单位，协商解决。
8) 按规定的格式的内容形成审核初步意见，并经稽核组复核，得请建设单位组织会审，若存在较大争议，无法达成一致，项目负责人应报我公司业务督导部门，组织专题讨论会，对初步审核结果进行调整后，形成审核结论。
9)根据审核结论和相关单位的反馈意见，出具《建设工程预（结）算审核验证定案表》，报公司主管领导审批，签章齐全后，报送被审计方。
(8)工程竣工结算审核完成收尾 1)进行审核项目小结，整理审核数据信息，录入信息平台。
2)及时整理审核工作底稿、附件，核对取证记录和有关资料，将完整的项目审核资料登记归档。
3) 公司进行对被审计方进行意见评介调查。
4)为了不断总结经验、规范管理、完善制度，高质量地完成项目各阶段的审核工作，在每一单项审核工作完成之后，我公司都会对审核工作进行自评，总结经验，提高自身的审核质量，并将自评结果一同归档保存。
(9)工程竣工决算审核应着重审查事项。
1)审核基础单价计算的正确性 ； 核查工程单价是否正确，单价包括的内容是否重复、遗漏、执行计价标准是否正确合理； 2)工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，各工程的构配件名称、规格、数量的单位是否与设计文件的规定相符合； 3)工程取费是否执行相应计算基数和费率标准； 4) 设备、材料是否按国家定价或市场价计价； 5）各项费用标准是否正确，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定； 6）预算项目是否与设计文件相符； 7）审查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确； 8）应建设单位要求审核概算执行情况。
3.会计审计内容：
(1)工程资金筹集与使用情况，重点审查工程资金是否及时足额到位，使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金的问题；检查工程资金的各项开支标准是否超标，是否存在浪费；检查工程资金的筹集、拨付的情况，有无因资金原因影响工程工期，内容包括资金成本率等。应充分发挥其在投资控制中的作用，对资金的运作进行监督，每月对工程的形象进度、完成的工作量进行工程进度款的审核支付，严格控制超预算支出，进而最大限度地减少损失浪费。
(2)审阅建筑安装工程投资明细账，重点检查核算建筑安装工程投资的会计科目设置是否恰当、合理，选择的核算方式是否与建设项目的特点相适应；核算方式是否符合《国有建设单位会计制度》及《基本建设财务管理规定》；建筑安装工程项目是否按单项、单位工程进行明细核算； (3)取得项目概算、年度投资计划批复及项目建设有关的施工合同，了解工程承包合同总金额、工程价款结算办法、材料供应方式、预付备料款、质量保证金等内容。重点审查项目是否实行项目法人责任制，项目法人在项目的策划、资
金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值过程中是否实现了责、权、利的统一；工程项目有无随意扩大规模，提高工程标准，突破初步设计概算的情况；工程的进度是否和设计的要求一致，计划的工期是否合理；工程质量是否经过国家质量检测部门的评定，是否符合工程的设计要求；加强签证管理，审核签证的真实性、合法性和有效性。
(4)根据经审计认定的工程结算审定书的审定结果，核对列入该科目的金额是否正确，确认与施工单位结算工程款是否正确； (5)检查已完工程及其转出数，重点检查以下内容；移交固定资产及核销项目资金。
(6)检查“建筑安装工程投资”项目期末余额的构成内容：确认建筑安装工程投资是否在财务决算报表中进行了恰当分类和充分披露；
(7)在实施待摊投资审计、转出投资审计 、待核销基建支出审计 、交付使用资产审计、其他应收款审计、预付备料款审计、预付工程款审计、基建借款审计、应付工程款审计、其他应付款审计、应交税金审计、其他应交款审计、基建拨款审计等内容时：
1)审查取得或编制待摊投资明细表；
2)调阅对应科目明细账册；
3)检查会计凭证，检查是否符合国家有关规定；
4）检查对应科目分配率计算是否正确，结合“建筑安装投资”、“设备投资”的审核，审核待摊投资费用在相关项目间分摊是否正确； 5）检查对应科目期末余额的构成，期末余额是否为尚未交付使用资产应负担的待摊投资，有无资产已交付使用，尚未摊销的待摊投资； 6)确认对应科目是否在项目竣工财务决算报表上恰当披露； 7)根据以上审计工作，编制待摊投资导引表，并阐明审计结论。
（二）建设工程项目跟踪审计服务的程序及内容
1 1 、工作程序：
(1)根据项目特点建立一套行之有效的项目工程项目组工作程序及内容； (2) 根据项目特点组织项目部人员收集资料、踏勘现场、了解情况； (3)编制全过程跟踪审计的实施方案报项目审计组长核准；
(4)根据核批的项目实施方案，由被审计单位牵头，组织现场业主、设计、监理各方对工作进行协调分工； (5)对过程当中涉及的经济活动积极参与，尽量在工作中预见问题并妥善提出处理意见报审计组长核批； (6)针对核批意见积极落实、实施。
2 2 、对项目的理解及响应性：
为了达到工程建造价格不背离工程建造价值，故对工程进行全过程控制是近年工程建设管理中一种确实有效管理手段。其中包括决策阶段的控制、设计阶段的控制、招标与合同阶段的控制、施工阶段的控制和竣工决算阶段的控制。
(1)工程造价参与项目决策阶段的控制 项目决策的正确性是工程造价合理性的前提，因此造价工程师在项目决策阶段就要介入，要参与可行性研究。从工程造价这个界面研讨项目决策的合理性、可行性。
(2)工程造价参与设计阶段的控制 工程设计是建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程，是工程建设的灵魂，是科学技术转化为生产力的纽带，是工程造价的控制的重点阶段。设计是否合理，对工程造价的控制具有十分重要的意义。这在签订设计合同中对设计方应有明确的责任界定，超过一定量的设计变更和设计错误，应承担一定的经济责任。我们充分理解工程造价咨询公司、造价工程师必须参与设计概算的编审，并从工程造价这个侧面论证设计的正确性与合理性。
(3)工程造价参与标的与合同阶段的控制 招标与合同阶段的造价控制，关键在招标文件与合同条款表述的规范性与严谨性。一个规范性与严谨性的合同可为施工阶段和竣工决算阶段打下了良好的基础，否则，就会过多争议，从而影响工程造价。此类事件现实生活中时有发生。我公司的造价工程师可凭借自己的专业知识和多年的实践经验帮助有关部门，对合同相关条款进行认真分析、研究、让合同的表述更加清晰、明确。
(4)工程造价参与施工阶段的控制 1)项目施工出现设计变更及现场签证发生是工程建设过程的必然，但设计变更及现场签证都应在之前进行技术及造价论证确认后方可实施；
2)在设计变更及现场签证的表述中，应严谨，不能留活口。从造价的合理构成来看，材料代用也不宜过多，在满足结构安全性的前提下，尽量避免材料规格以大代小，同时在材料的选用、采购上采取同质优价，以有利于降低工程造价。
（5）工程造价参与竣工决算阶段的控制 建设项目竣工决算包括从筹划到竣工交付使用全过程的全部实际费用，包括建筑工程费用，安装工程费用，设备工器具购置费用和工程建设其它费用，以及预备费和投资方向调节税支出费。其中建筑工程费用和安装费用是在这一阶段要特别注意审核的，也就是我们通常表述的工程竣工结算造价的审核。在这一阶段造价工程师的工作重点要对施工单位所报结算进行认真核对，确认，最终使造价更真实、合理的反映，因此这一阶段工作对整个造价的控制可谓重中之重，也突显造价咨询工作的重要性。
1) 利用造价咨询单位在造价方面的丰富技能和经验，发挥其所长，让造价咨询单位始终贯穿项目建设全过程，做好造价的有关咨询工作； 2)社会信誉良好、资质等级高、有着优秀业绩支持的队伍、是对造价咨询服务的良好保证； 3）作为造价咨询单位及其派驻现场的造价咨询工程师，首先要有强烈的责任感和高尚的职业道德，要恪守独立、客观、公正原则，不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不以职务之便谋取一己私利。其次，要有扎实的深厚的政策基础，熟悉工程造价的法律法规和定额费率计算，熟练的掌握本专业工程量计算的规则和技巧。
在整个工程建设期间，造价咨询机构和造价工程师要把好关，杜绝不该流失的资产被流失，真正为业主作好造价咨询的全过程服务。
3 3 、各阶段跟踪审计的具体程序及内容：
(1) 招投标阶段跟踪审计内容（根据委托方的需要而实施）
1）协助建设方审核并确定招标方案，确定招标文件编制的审核， 参与招标文件编制的审核，针对建设方或招标代理公司所编制的招标文件，主要是对招标范围、计价方式、合同条款（合同价格及结算方式）、评标方式及办法等内容进行查阅并提出审核意见。
2）协助被审计方清标工作 协助审核投标文件重点审核商务标的计价方式及依据是否与招标文件规定
相符，复核报价书的相关数据，分析计算是否有计算成本错误、汇总错误、标示错误的情况。
3）参与合同谈判与签订工作 协助被审计方拟定合同条款：条款内容不违反国家法委法规的规定；合同条款内容完备、具体、明确、严谨，避免使用含糊不清的语句；对合同价格及承包范围、风险范围及调价方式、变更及增加工程价款计价方式、工程进度款与设备货款的支付方式及比例、保留金、竣工结算方式等条款等仔细推敲并与招投标文件内容核对一致。
参与合同签订前的商务谈判，协助被审计方对施工承包合同签订提供依据，确定结算方式及结算原则，避免合同条款制定不严密，事后发生经济纠纷事件，避免留下施工索赔隐患，为今后现场造价管理、竣工结算打下良好基础； （2）施工阶段全过程跟踪审计 1）
项目负责人根据委托项目内容、范围、技术难度及时间等要求组织项目组对委托项目信息、项目概况进行了解。
2）项目负责人编制《项目实施初步方案及计划》，拟定工作内容、工作计划、重点及方法等，报公司部门负责人复核，公司业务督导部门审核，并报交委托方，项目负责人对委托方提出的意见及建议进行认真修改、完善。
3）项目相应专业人员进驻现场，对相关的批文、设计文件、招投标文件、预算文件等进行认真查阅。
4）参加工程相关工程造价及重要性工程会议，对影响工程投资的施工过程决议提出专业性建议。
5）对已发生的现场变更、签证进行审查，就存在的问题及时向委托方提出，并提出合理性建议。
6）根据施工进度定期、不定期对施工现场进行踏勘，根据合同约定及时与被审计单位、监理单位共同完成设计变更、签证及相关措施费用的审核、确认工作。
7）参与有关设备、材料的市场调查，与被审计单位等相关单位共同确定其价格。
8）对中期计量支付文件（进度款）进行审查。
施工阶段全过程跟踪审计的工作内容 对不能进行招投标需通过商务谈判确定承包商的，提供合理化建议或谈判方案：
跟踪合同的执行情况。在合同履行过程中，督促被审计单位和承包方认真履行合同，依据合同条款，检查督促承包方、供货商按规定的标准规范提供合格、价格合理的产品。
9）工程进度款的审核与确定 计价标准应与合同约定相符，工程量的核定应与施工进度状况相一致，中期付款报告的签发程序及时间应符合施工合同要求； 进度款一般是按月支付，支付的工作内容必须是经现场监理核查过，确认为合格的项目，方可进行工程计量工作； 针对承包商提供的计量原始报表，逐项核实工程量，要求各专业监理工程师提供相关专业的工程量，由造价人员复核，报业主批准支付； 每月支付进度款时，应按合同专用条款中规定的比例扣除预付款，一直扣到所规定的保留金额为止。
10）工程材料及设备价格的询价与确定 对于合同外新增工程涉及的主要材料、因特殊原因未经招标而直接洽谈合同涉及的主要材料，建议被审计单位根据承建单位报送的价格资料先组织进行市场调查，采用电话问询、网上询价、厂家走访等多咱方式进行调查，我公司派出的项目组应参与调查，将调查获知的价格与权威部门发布的价格信息比较，在熟悉市场价格后再与相关承包洽商，使各方确认的材料价格与市场供应情况相符； 对各种需进行询价的材料，必须调查了解厂家、品牌、运距、各种杂费，所询单价才有参考价值；绿化苗木价格还必须针对植物不同生长特点、承包单位承诺的包活条件等因素询价； 我公司已建立了价格信息库，并定期更新，对常见的且价格波动不大的工程材料、设备，就可直接签认价格，询价工作效率高。
11）主要现场签证工程量的审核与确定。
① 随工程进展参与主要分项工程的中间交工验收工作，及时完成工程量的复核工作；
② 对于合同外涉及他人金额需进行现场签证的工程量，先了解签证事项产生的原因，依照合同约定条款分析费用的承担主体及各自应承担的比例； ③审核承包人提出的签证费用，确定应由被审计单位承担费用。
12）工程变更价款的审核与确定。
工程变更与工程同场签证审核的依据应充分，设计变更手续、签证程序应齐全，内容与实际情况应相符，所选用的计价方式应合理并符合施工合同规定，工程变更的数量（包括核增与核减）应考虑全面； 对于工程变更的项目，一种类型是不需确定新的单价，仍按原投标单价计付，另一种类型是需变更为新的单价，包括：变更项目及数量超过合同规定的范围，或中属原工程量清单的项目、但其数量超过规定范围。变更的单价及价款应由合同双方协商确定； 必要时应检查变更依据及变更的论证程序，尽可能协助建设单位确认设计变更的合理性。
13）工程索赔费用的审核与确定。
工程索赔费用的审核与确定的原则：以合同为依据，尊重事实，及时、合理地处理索赔。
正确界定是否应该给予索赔，常见可索赔的内容：不利的自然条件与人为障碍引起的索赔；工程延期及其费用上涨引起的索赔；加速施工引起的费用索赔；业主不正当地终止工程而引起的索赔；物价上涨引起的索赔；拖延支付工程款的索赔；业主风险和特殊风险的索赔。
承包商提交的索赔报告必须说明索赔的理由和依据、明确计算索赔的费用、上索赔依据的记录和证据的复印件。
造价人员、监理工程师在接到承包商的正式索赔信件后，应立即研究承包商的索赔资料，在没有确认责任承担主体的情况下，要求承包商论证索赔原因，对照有关合同条款，会同建设、监理单位及时对承包商的索赔要求做出答复。
当索赔要求不能在工地由合同双方及时解决时，要采取会议协商的办法。甲、乙双方代表在会前均应做好调研准备，提出资料及论证根据，明确需要协商的问题，及可以接受的协商结果。最后达成协议，签署执行。
14）分部（项）工程包干价审核与确定
对于专业性较强的分部分项工程，如：装修、水电、主材价格、软基处理、路面铺筑等，要根据施工图纸、现场实际及市场价格情况，审查承包单位的报价明细与施工内容、工艺是否相适应，确认其合理性； 此工程造价需经过施工、监理、造价、建设方协商一致后，作为合同包干价。
15）设计或施工方案报价测算与确定。
由于工程建设的需要，对设计或施工出具的方案，根据方案计算相应工程量与套用定额，根据市场行情，确定方案造价。
并从技术与经济的合理性方面，根据造价管理的经验，提出优化设计或施工方案既经济又合理的建议，以供设计或施工人员参考，寻求更加合理的方案造价。
(3)单位工程预（结）算审核 1）工程预（结）算审核服务程序 ① 了解工程的基本情况，收集和整理必要的审核依据，判定项目是否具备审核条件（如单位工程是否通过验收、竣工资料是否完成等），以便开展下一步工作。
② 项目负责人根据工程内容、范围、技术难度及时间要求，指定审核责任人，配备相应的审核人员。
③ 提请建设单位提供书面的项目审核必需的资料，并向建设单位提交资料提供计划，并按计划提醒建设单位在计划时间内提供资料。
2）项目审核实施阶段 项目负责人编制《工程项目审核实施计划》，并报稽核组审核。
查阅并熟悉建设单位提供的基础资料，审查、验证承包单位编报的预（结）算的真实性、准确性和合理性。
进行现场踏勘及必要实地量测，验证承包单位编报的预（结）算与工地现场（实物）的符合性。
分析确定项目审核重点、审核方法，调整项目审核工作。
进行调查、取证、实测、计...