I 论公司治理中的内部审计
内容摘要
随着时代快速发展，我国国内部分企业和集团在内部管理中出现了许多问题，而在公司治理中的内部审计这一环节 也存在着诸多问题。
文主要针对公司治理中的内部审计的各项问题和未来发展方向展开研究，同时对于公司治理中的管理层也提出了完善相关审计制度的建议，希望可以对向现代化发展的企业有所启发和帮助。
关键词：
内部审计；公司治理；审计制度：
On Internal Audit in Corporate Governance
Abstract
As time evolves rapidly, some companies and domestic groups have a lot of internal governance problems, There are many problems with corporate governance in the internal audit. It also proposes to improve the audit system, which is important for corporate governance, hoping to explain and help modern companies.
Key words:
Internal audit; corporate governance; audit system
目录
内容摘要..................................................................... I Abstract..................................................................... I 一、绪论..................................................................... 3 （一）引言 ............................................................... 3 （二）文献综述 ........................................................... 3 （三）公司治理中的内部审计的概述 ......................................... 4 二、公司治理和内部审计关系分析 ............................................... 4 （一）
公司治理和内部审计理论基础一致 .................................... 4 （二）
公司治理是提高内部审计水平现实需要 ................................ 5 （三）提高内部审计水平是公司治理中的思想进步和公司未来发展的必然 ......... 5 三、公司治理中的内部审计存在的问题和对策 ..................................... 6 （一）
公司治理中的内部审计存在的问题 .................................... 6 1.内部审计人员结构不符合现代内部审计结构模式，审计人员专业素养较低 ... 6 2. 内部审计工作范围相对较小，内部审计在公司治理中发挥的职能受限 ...... 6 3. 内部审计思维模式停留在传统模式，审计信息化水平不高 ................ 6 4.内部审计在公司治理中运用的方法与现代公司脱轨，缺乏对内部审计的正确认识 ............................................................................ 7 5. 内部审计制度建设不够完善，工作流程缺乏规范化，对内部审计的审计对象没有正视其系统性和科学性 ............................................... 7 （二）
完善公司治理中的内部审计的对策 .................................... 7 1. 培养公司需要的专业素养高的内部审计人员 ............................ 7 2. 拓宽内部审计的职能和工作范围 ...................................... 7 3. 需要实现内部审计与外部审计的各种信息结合，加强与外部审计合作 ...... 8 4. 提高关于对内部审计的正确认识，引入国际高水平审计技术 .............. 8 5.加快内部审计制度建设和工作流程规范，建立现代风险导向的审计体系 ..... 8 四、公司治理中如何发挥内部审计的作用 ......................................... 8 （一）合理定位，明确目标 ................................................. 9 （二）利用自身优势，改善内部控制 ......................................... 9 （三）内部审计需要与各管理层高度相互协作，建立立体审计网络 ............... 9 （四）高度保证内部审计所需要的独立性和工作地位 ........................... 9 （五）建立现代内部审计人员考核制度 ...................................... 10 （六）加快转变公司治理中内部审计审计观念和行为 .......................... 10 五、结论.................................................................... 10 参考文献.................................................................... 11 致谢 ....................................................................... 11
一、绪论 （一）引言 近年来，我国许多大型企业集团都面临着内部公司治理内部审计问题，对我国经济市场造成了一定的影响，这说明我国公司治理结构薄弱，没有考虑公司治理的内部审计。当然，这些问题不仅仅出现在我国这类发展中国家，就算是在发达的市场经济国家中，也会出现类似的问题，例如，在 2002 年美国安然、世界通讯公司因内部审计出现问题导致公司经济发展受挫，从而影响到市场经济大部分相关利益者。所以对于公司治理中的内部审计出现的问题应如何解决，在如今成为世界各国经济方面关注的重心。这些事件的发生，让公司治理中的高层管理人员注意到，内部审计的问题会影响经济的发展。那应该如何做到对公司治理更有益？为此，本文主要从公司治理中内部审计出现的问题出发，研究如何在当前国际经济大环境下能够最大限度发挥内部审计在公司治理中的作用，让其职能与公司治理目标相互协调,互相发展。因此，本文将逐步完善公司治理结构，解决公司内部治理审查问题，培养高素质专业人才，充分满足内部审计市场的需求。
（二）文献综述
在现代公司治理中，公司解决内部审计问题是目前对公司治理任务当务之急。谷元平（2018）认为公司治理中的内部审计问题是：内部审计人员结构不合理，审计主体不系统、不科学，审计思维方式落后，并在文献中提出解决问题对策，对策是培养有效合理的内部审计人员，建立正确风险导向的审计体系，加强与外部审计在各方面协调沟通。曹红梅（2019）针对公司治理中的内部审计的作用以及现状方面进行解释, 并有针对性的提出了与之相对应的改良对策,认为在公司治理时为了更好提高内部审计工作的效率，提出了要在内部审计工作开展时，要集中力量去发挥公司治理中内部审计的作用，从而能够高效完成管理层决策方案中的任务,实现企业在现代化的创新发展。陶禺麟（2019）认为选择各种不同的内部审计模式下将会产生不同的效果，但是想要更好的效果,则需要对企业内部的数据进行全方位解析,然后根据公司内部实际的发展运行环境, 对公司各种项目进行内部审计保证工作。在公司内部审计选择审计方式时，一般采取内部审计方式有以下两种，一是账项基础;二是制度基础审计。但是这两种方式在实际内部审计运用中效果一般，所以需要在合理合法的前提下进行创新。因为环境复杂的市场竞争中，在公司治理多少都会存在一定的风险性, 所以需要引入风险审计方法,同时最好结合内部审计方法进行创新。刘峰（2018）认为在这几年来,国内出现利用内部审计不够完善的缺点进行舞弊的公司舞弊案件，由此引发了对公司治理中的内部审计不完善会产生更多相关问题的担忧,由此得出公司治理中必须要重视内部审计职能的独立性，而且公司要更合理高效的提高内部审计在公司治理中的作用。对于在这段时间内的内部审计师协会对内部审计的定义反映了公司治理中关于内部审计处在如今时代的含义 (2016 年内部审计定义)，独立是内部审计的实质,需要保证内部审计的独立性在实际工作中得到保证。葛月圆（2018）认为在公司运行活动时，可通过合理的内部审计工作,来解决在公司治理中的不足之处，更好的表现了内部审计对公司治理的重要性。在完善公司治理时，要重视对内部审计的完善，同时需要选择符合现代公司治理发展思维审计模式。那么在对公司治理中的内部审计完善时，如何更有效的解决其中存在的
问题，怎么样才能够更有效的建立内部审计体系？怎样利用内部审计体系去完善和改进内部审计存在的问题？这就需要在内部审计在执行计划的过程中要协同公司治理，发挥内部审计的作用，并对公司治理运行的过程中能找出符合公司未来发展方向的治理方式，在这个过程中亟需公司各个方面的人员和管理层，对其进行合理有效处理，同时也要注意理清公司治理和内部审计的复杂关系。只有在内部审计对公司治理时发挥其强大的审计作用才能使得公司治理在面对现代高速度多变化的各种挑战都能够有从容有序，高效持续的发展。
（三）公司治理中的内部审计的概述
从当前时代背景不同方面的角度出发来研究公司治理中的内部审计的含义。因为所处的环境不一样，所以公司治理的含义也会有存在一定区别。但是大部分是可以从广义和狭义两个角度来理解，广义的理论解释是对公司治理中的权利进行总体格局上面统筹规划，而狭义的理论就是将公司治理中的权利授权给具备治理能力的公司管理人员。并对公司治理中的高层管理人员持有的各项合法权利义务，在公司内的职业行为进行合法严格监督管理，使得该人员在公司治理时，不会做出对公司治理产生不良反应的行为做出妥善预防管理。而本文是从两个方面展开讨论分析。
内部审计的工作由公司内部专门负责审计专职人员进行，其目的在于帮助公司更好地进行管理，能够对公司采取符合内部审计在当前时代下进行最有效的管理。大部分公司的审计制度都是内部审计与外部审计两方面结合的制度，当然在各自工作时，对于自身资料不充足的情况下，大部分公司的审计制度都能够相互提供资料并为其不足的地方进行补充，这是属于现代审计与之前的审计制度所取得进步的一大表现。公司内的管理层对于内部审计制度稍加重视并妥善合理完善其制度存在的问题，便可为公司外部审计工作不顺利时，提供内部审计在公司内得到的准确资料，从而减少公司因审计工作出现误差的失误。按照国内的原则，内部审计是公司对内部经济管理最重要的一种方式，而且其中大部分的内部审计工作都将成为国家审计工作开展的基础信息资源，所以公司对内部审计工作大力支持也是会成为推动国家审计进步的一股力量，当然，其中最重要的是，可以成为被选择纳入审计监督体系中最为适合时代进步的一环。
二 、公司治理和内部审计关系分析
（一）公司治理和内部审计理论基础一致
公司治理和内部审计的这两部分的理论都会存在有一定的相似之处，因为
这两者的理论基础都是受托责任理论，也就是资产拥有者与资产管理者之间形成的一种受托关系的实际表现形式。由于公司治理中的主要组成元素是内部审计构成的一种构成方式，所以这个实际情况决定了内部审计的工作进行要建立在公司所有的真实有效财务信息的基础上。公司治理要想让公司整体的资产运营效率与利益达到最大化，要充分发挥内部审计在公司治理中的作用，使内部审计在公司治理中的作用与公司的实际发展相适应，这样才能够发挥内部审计在现代管理观念中的各种能力。公司治理是以企业实际信息为基础的现代企业管理和监督制度。公司治理对于公司各个参与者都在公司未来发展的计划中做的一些合理的责任与权利分布，让各个参与者都在计划内承担一定的责任和权利。同时利用公司治理中应遵循的规则和程序，对公司决策事务，进行明确的说明，这可以为公司治理指出了一种比较新颖的结构模式，将其使用并合理设置为公司未来发展目标，这样可以为公司提供公司目标和监控运营所需要达到任务标准的一种方式。
（二）公司治理是提高内部审计水平现实需要
提高内部审计水平是如今大多数公司治理中的现实需要，在竞争激烈的市场中只有内部审计水平的提高才能更好的保护股东或公司的利益。内部审计对公司利益的保证，可以让公司治理内部结构的更加合理化，也可以完善公司治理体系朝现代公司的发展方向前进。因为内部审计是独立于公司其他治理机构，具有其他机构无法代替对公司治理的作用，同时也要注重内部审计的专业性，公司利用这两个特性去对公司治理中的实际运行情况去进行对公司未来发展方向进行的指导。
（三）提高内部审计水平是公司治理中的思想进步和公司未来发展的必然
在竞争激烈的现代公司治理中，公司治理的思想和发展趋势不能一直留在传统公司时期的治理公司，而是大力对公司进行符合现代公司治理结构模式进行改变，推动公司治理结构发展，可以让内部审计对治理结构优化过后的优势去获得公司利益。内部审计对于一个公司走向现代化来说十分重要，但是由于内部审计所涉及的部分在目前还太过于局限，所以需要公司治理要对内部审计进行一定改善，同时推动内部审计的各项职能更加专业和具体化，最好在对于公司治理的过程中不被干扰，能够一直存在于公司治理的整个运行过程。只有摆正公司治理中的思想，合法合理得推动公司发展，大力提高公司的内部审计水平，内部审计才为企业的大目标所服务的, 从而帮助公司治理层在对公司决策事务能够发挥科学作用 。
三 、 公 司治理中的内部审计存在的问题和对策
（一）公司治理中的内部审计存在的问题 1.内部审计人员结构不符合现代内部审计结构模式，审计人员专业素养较低 从当前大部分公司内部审计人员组成结构来分析，其中有绝大部分从事审计人员是以财务专业类为主，只有极少部分的审计人员的出身专业是审计本身，而内部审计对公司内的审计机构人员组成要求其需要具备多种多种样的知识。在如今的现代审计的人员的知识库内需要审计人员应具备财务、会计...