XXXX 医院经营管理情况审计调查 X XXXX 医院有限公司：
我们接受贵公司监事会的委托，于 2006 年 9 月 11 日至 9 月 21日对 XXXX 医院有限公司（以下简称“XX 医院”）2005 年 1 月 1 日至2006 年 8 月 31 日期间的经营管理情况进行了就地审计。
审计范围：本次审计以贵公司的资产负债表、损益表以及与经济责任有关的相关资料为起点，重点审计 XX 医院改制后单位内部控制制度的合理性、合规性、真实性；经营制度建设及管理的有效性；相关法律法规及公司章程的遵循性；高级管理层对委托责任的执行情况以及职工新酬分配的合理性。
审计目标：提高 XX 医院的经营管理水平，规范医院经营行为，理顺投资关系、完善公司治理结构，以最大限度的降低 XX 医院经营风险。
审计方式：我们的审计是依据《中国内部审计准则》。在审计过程中，我们结合 XX 医院的实际情况，实施了包括抽查会计记录、听取XX 医院有关人员情况汇报，调查了解 XX 医院内部控制制度的制订及执行情况，审阅会计账簿、会计报表，延伸审计期间等我们认为必要的审计程序。
审计责任：会计报表、合同、帐册、协议等相关资料的真实性、完整性、合法性由石油医院负责，我们的责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为的合法性和适当性发表审计意见。
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 审计局限：本次审计我们只对 XX 医院进行了就地审计，因专业因素和客观条件限制，对 XX 医院药品采购价格无法进行审查、核对，对此我们无法发表意见。
现将审计情况报告如下：
一、 基本情况 1 1 、产权结构
XX 医院前身系 XXXX 的职工医院，2002 年改制成为有限责任公司，由 XX 厂、YY 有限公司、医院带资分流职工、其他自然人共同出资，XX 市卫生局批准的二级甲等医院，公司注册资本为 12998915.84 元。其中：XX 厂出资额为 3244529.39 元，占公司总注册资本的 24.96%；YY 有限公司出资额为 3522275.45 元，占公司总注册资本的 27.10%；108 名带资分流人员持股额为 6057111.00 人，占公司总注册资本的46.59%，其他自然人出资额 175000 元，占公司总注册资本的 1.35%。
2 2 、股权变动情况
2004 年至 2005 年，A\B\C\D\E\F 等六人出资未到位，并书面表示放弃认购，股本金额 60000 元，医院已于 2005 年代为付清认购额，2005 年度该部分股本应付股利 5693.83 由医院转入未分配利润留存。按照《公司法》第三十一条规定，股东不按规定缴纳所认缴的出资额，应当向已足额交纳出资额的股东承担违约责任，公司成立后该六人未到位资金应该由公司设立时的其他股东对其承担连带责任。按照《公司法》规定，建议 xx 医院追究退股股东违约责任，按银行同期最低借款利息（年利率 5.31%）追讨 3 年期资金成本 9558.00 元；同时，
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 xx 医院会计处理不符合《公司法》及《企业会计制度》相关规定，应报请董事会批准，由石油医院回购该部分股份减少注册资本或公司成立时的其他股东认购。
3 3 、组织结构及经营模式
作为综合性二级甲等医院，现有员工 181 人，拥有住院床位 140张，专业科室 21 个，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮肤科、康复科等 5 个联办科室，临床科室比较齐全，近年来，医院开展了大量的新技术、新项目研究工作，在临床应用上初见成效。此外，xx 医院也是省、市医疗保险定点单位，陕西省职业健康体检定点单位，担负周围社区医疗保健卫生工作，是 xx 市唯一一家具有从业人员体检资质的医疗单位。
作为一家非事业型的公司制医院，xx 医院把提高医疗质量放在一切工作的首位，在国家要求和行业规范下按照企业模式进行市场化经营，其主要业务收入为医疗收入、药品收入、体检收入，兼营房屋租赁，在部分业务方面，采取承包、提供场所等多种形式的合作经营，部分专家及医务人员临时聘请诊疗，经营成果的核算执行“企业会计准则”和《企业会计制度》。
XX 医院目前的合作开展医疗模式违反了《医疗机构管理条例》，临时聘请外部专家和医务人员的行为违反了《执业医师法》、《医师外出会诊管理暂行规定》中“医师未经所在医疗机构批准，不得擅自外出会诊”及“邀请医疗机构支付会诊费用应当统一支付给会诊医疗机构，不得支付给会诊医师本人。会诊医疗机构由于会诊产生的收入，应纳入单位财务部门统一核算”规定。此经营模式在出现医疗纠纷时
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 风险较大，不利于医院分散经营风险。
二、 财务状况 根据 xx 医院提供的相关资料，经审计 xx 医院资产负债的真实性及经营业绩情况如下：
1 1 、x xx 医院资产状况
截止 2006 年 8 月 31 日，xx 医院资本结构和损益情况帐面值和审计调整后实际值如下（审计调整项目详见本章节最后的“审计主要调整事项”部分）：
xx医院账面资产总额 21278025.08元，经审计调减 382780.90元，审计确认资产总额 20895757.38 元；帐面负债总额 7236205.58 元（含正常内部单位往来款），经审计调增 974868.96 元，审计确认负债总额 8211074.54 元。
账面权益资本 13658525.40 元，审计调减 1364274.86 元，审计确认权益资本 12677544.64 元。
在资产总额中，固定资产 14757804.72 元，占总资产 70.62%，应收款项 1062195.63 元，占资产总额的 5.08%，长期投资 789282.00元，占总资产的 3.77%，存货 805431.68 元，占总资产 3.85%，资产结构基本符合 xx 医院的企业性质和经营特点，从目前的经营情况分析，xx 医院氩氦刀中心投资存在较大风险，应切实关注。
在负债总额中，应付款项 5776512.70 元，占负债总额 70.35%，预收账款 681002.16 元，占负债总额 8.29%，长期借款 1000000 元，
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 占负债总额的 12.17%。剔除职工集资购房款 2180000 元及其资金占用、长期借款 1000000 元，营运资金-928408.85 元，在收入增长的情况下出现营运资金不足，经审计查证和分析，一是帐面利润高于实际利润，出现虚盈，二是投资增长过快，三是在潜亏情况下，进行了股利分配，自身资金再生与医院的业务增长不协调。
2 2 、x xx 医院经营效益状况
（1 1 ）x xx 医院 5 2005 年度经营效益状况
2005 年度实现主营收入 12228171.79 元，其中医疗收入8238783.77 元，医疗收入构成如下：
门诊治疗收入 1352554.82 元，占主营收入的 11.06%；体检收入1423241.50 元，占主营收入的 11.64%；住院收入 4674392.23 元，占主营收入的 38.22%；药品收入 3989388.02 元，占主营收入的 32.63%；协作医疗科室管理费收入 697405.80 元，占主营业务收入 5.7%，其他收入 395598.42 元，占主营业务收入 0.75%。审计核实以上收入符合收入确认原则，真实准确。
x xx 医院 5 2005 年度主营业务成本及费用支出审计调整：
投资收益——长期投资减值准备
864094.52 元
医疗支出——折旧费
137000.00 元 医疗支出——修理费
46872.25 元 管理费用——坏帐损失
85353.04 元 管理费用——税金损失
107621.71 以上审计调整 2005 年度损益金额 1240941.52 元。
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 （2 2 ）x xx 医院 6 2006 年 年 1 1 月份至 8 8 月份经营状况
xx医院2006年1月份至8月份实现主营业务收入8650425.99元，其中门诊治疗收入 805810.67 元，占主营收入的 9.31%；体检收入1083658.00 元，占主营收入的 12.53%；住院收入 3408647.59 元，占主营收入的 39.41%；药品收入 2685381.17 元，占主营收入的 31.04%；协作医疗科室管理费收入 457969.73 元，占主营业务收入的 5.29%，其他收入 228188.83 元，占主营业务收入的 2.42%。
以上收入事项的确认原则是完成医务治疗，同时收讫价款或取得收取价款的凭据，经审计核实，收入确认基本遵循了会计准则要求。
x xx 医院 6 2006 年度主营业务成本及费用支出审计调整：
医疗支出——折旧费
123333.34 元。
依据现场审计期间与 xx 医院部分员工交流得知，截止 2006 年 8月 31 日仍有部分本年度及以前年度维修、采购事项及内部事项未移交财务进行账务处理，由于未见到相关资料，审计范围受到限制，对此部分影响利润因素我们未予考虑，提请 xx 医院董事会、监事会及管理当局予以关注。
经审计调整后净利润明细表
单位
：人民币元
年度
5 2005 年
6 2006 年 年 8 8 月 月 1 31 日
净利润 1606191.50 555899.57 审计调整 -1240941.52 -123333.34 调整后净利润 365249.98 432566.23 3 3 、x xx 医院股利分配情况
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 审计核实，2004 年度实现利润 1520308.14 元，提取 10%盈余公积和 10%公益金各 152030.81 元，其余全部分配给股东，其中：
xx 厂
303575.12 元 yyyy 有限公司
329562.50 元 个人股
583108.89 元 个人股代扣个人所得税
116621.78 元 2005 年股利分配 1284953.20 元：
xx 厂
320724.32 元 yyyy 有限公司
348179.74 元 个人股
492839.32 元 个人股代扣个人所得税
123209.82 元 2006 年 7 月 27 日，xx 医院分配以前年度累积公益金 487004.09元，至此，xx 医院留存收益全部分配。
根据《公司法》和相关会计制度规定，自 2006 年 1 月 1 日起企业不再计提“盈余公积—公益金”，以前年度余额清查后可转至盈余公积，直接用于分配股利不符合相关规定及会计处理程序。
审计主要调整事项：
（1）固定资产调增 2197000.00 元，累计折旧调增 260333.34 元，在建工程调减 1370000.00 元，未分配利润调整-260333.34 元，应付帐款调增 827000 元。
其中：2005 年：住院楼装修调增 1370000.00 元，2016 石蜡切片机和多参数监护仪调增 59000.00 元，2006 年：4 月份购百胜全数字
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 彩超仪调增 768000 元，调增 2005 年折旧 137000 元，2006 年折旧123333.34 元（装修折旧 91333.34 元，彩超折旧年限 8 年，金额32000.00 元），调整以前年度损益-137000 元。调整 2006 年度损益-123333.34 元。
购置彩超仪应付帐款未挂帐。
（2）应收款项坏帐调减 85353.04 元，调整以前年度损益-85353.04 元。
（3）长期股权投资——其他投资调增 1653376.52 元，应收氩氦刀中心应收款项调减 1653376.52 元，同时计提长期投资减值准备864094.52 元（设备以 8 年使用寿命计算，按目前年分利 131547.00元计算，尚余 6 年使用期限，投资额与回收额差额即为减值准备），调整以前年度损益-864094.52 元。
（4）资本公积调增 6625.00 元，应付帐款调减 6625.00 元。调整山西康健医用导管研究所 4800.00 元，南京申禾医疗设备有限公司1825.00 元。
（5）调增应交税金及其它应交款 107621.71 元，调整以前年度损益-107621.71 元。
其中：2003-2005 年度营业税及附加、房产税、土地使用税50550.51 元，代缴个人所得税 57071.20 元。
（6）调增应付账款 46872.25 元，调整以前年度损益-46872.25元。
2005 年 5 项维修工程已竣工决算，发票由 xx 医院工程管理人员
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 保管，未交财务入帐核算。
以上调整主要遵循重要性原则，并不代表所有应调因素已在审计调整中反映，希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。
三、经营考核情况
根据董事会制定的《2005 年院长经营合同》规定，对院长 xxx2005年经营管理业绩激励实行年薪制和超额指标奖励的办法，根据此办法，xxx 绩效考核兑现：年薪 66000.00 元，超额指标奖励：账面利润 1606191.50 元，超考核指标 226191.50 元，分段计提奖金，超额100000.00 元内按 10%奖励，奖金 10000.00 元，超过 100000.00 元部分按 18%计提奖金 22714.47 元，总兑现金额 98714.47 元（以上兑现按照董事会考核绩效进行，已对财务数据进行了修正）。
根据审计调整后的利润指标分析，xxx 院长任职期间影响会计损益的因素 5 项，氩氦刀投资中心运营不佳，xx 医院投资决策差 xxx院长任前责任，不予考虑此部分对其绩效影响，其它 4 项系 xxx 同志任职期间所为，根据《会计法》及“xx 医院公司章程”规定，xxx 同志负有主要责任，剔除以上因素后实际利润指标 1229344.50 元，距董事会考核指标尚差 150655.50 元。
xxx同志在其任职期间对医院重大投资氩氦刀中心营运效益低下问题没有采取有效措施，尽量降低损失和投资风险，致使该部分收入锐减；对重大固定资产投资延迟计提折旧，部分小额投资未及时纳入账内核算，对此 xxx 同志负有领导责任和经营责任。
2005 年度 xx 医院正式职工 101 人，支付职工工资 3152614.36
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 元，人均工资 31526.14 元，工资总额占费用性支出 30%，属于影响利润的最敏感因素，根据财务账工资及奖金提取、发放情况，我们抽取了内科、检验科、手麻科、妇产科、放射科、儿科 6 个科室，核实其 2005 年度至 2006 年 8 月 31 日之间奖金的领取及发放情况，经核实，二级科室奖金管理存在以下问题：
1、奖金分配办法自行制定，未通过医院审批或备案 2、部分科室对领回奖金有奖金外支付事项，未能专款专用，体现出对职工的有效激励。如内科奖金 3450.00 元单列用作支付其人员或事项。
3、部分科室奖金管理不严格，人员工作更替时帐目交接不全或记录不全，如检验科截止 2006 年 8 月 31 日余 2992.90 元，妇产科奖金余额 1619.00 元，放射科奖金余额 1941.00 元，无相关记录。
4、科室奖金管理人员奖金发放、结余记录不完善，缺乏连续性。
5、xx 医院对科室主任实行单独奖励政策，对是否再分配科室奖金无明确规定，各科室主任基本都参与了科室奖金分配。
6、xx 医院薪酬管理缺乏系统性和全局性，未形成规范的绩效考核、薪酬管理方法与机制。
该奖金管理方式，现金的安全性、完整性存在一定风险；奖金分配模式在一定程度上削弱了 xx 医院奖金支出与绩效激励的正相关性；工资总量与职工对单位的认同感和满意度存在较大落差。
四、关联方交易及担保情况
xx 医院关联方主要是 xx 厂和 yyyy 有限公司。
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 2005 年支付购买 xxxx 有限责任公司水电费 240971.53 元，医疗点场地租赁费 61200 元；支付 yyyy 有限公司汽油款 21130.49 元，取得 xxxx 有限责任公司职工体检收入 517816.60 元。
2006年1至8月份支付xxxx有限责任公司水电费174943.72元，支付购买 yyyy 有限公司汽油款 22344.83 元，取得 xxxx 有限责任公司职工体检收入 310022.00 元。
经审计，以上关联方交易价格为市场交易价格，不存在不当定价或转移利润行为。
2003 年 4 月 23 日，xx 医院投资购买快尔克医学系统设备，向xx 厂（xxxx 有限责任公司母公司）借款 1000000 元，借款期限 5 年，前 2 年免息，后三年按年利率 5.31%支付给 xxx（yyyy 有限公司主要出资人），由 yyyy 有限公司以保证方式担保本息。2005 年 4 月 20 日至 2006 年 4 月 20 日利息 48527.50 元已支付 xxx。
2006 年 9 月 22 日，yyyy 有限公司向 zzzz 农村信用合作社联社借款 430000.00 元，借款期限自 2006 年 9 月 22 日起至 2007 年 9 月22 日止，由 xx 医院与 NNNN 社会福利厂以保证方式担保本金、利息及贷款人实现债权的费用，担保人相互承担连带责任。
审计发现 XX 医院在没有调查了解借款人的财务状况情况下对其债务进行担保，也未经董事会同意，不符合企业风险管理要求。按照《公司法》规定，董事、高级管理人员未经股东会或者董事会同意，不得将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。
YY 公司已于 2004 年后更名为 YYYY 有限公司，XX 医院担保合同
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 至今未及时办理与更名有关的补充协议。
五、主要投资项目状况
1 1 、医疗专用设备投资情况
2005 年，XX 医院购买医疗专用设备 14 项，投资金额 1176000.00元，具体项目如下表：
6 2006 年医用设备投资项目表
设备名称
数量（台）
金额（元）
备注
电脑胎儿监护仪 1 33000.00
乳腺扫描仪、治疗仪 2 8500.00
多参数监护仪 3 84000.00
全自动生化分析仪 1 400500.00
台式电子血压计 1 20500.00
医用高浓度 Q 3 发生器 1 70000.00
束光器、胸片架等 1 113000.00 大修 医学影象工作站 1 30000.00
数字脑电图仪 1 19900.00
麻醉机 1 233000.00
洗片机 1 29000.00
徕米 2016 石腊切片机 1 31000.00
婴儿培养箱、黄疸测试仪等 4 38600.00
微量元素分析仪 1 65000.00 04 年遗留 合计 20 1176000.00
2006 年 1-8 月份医疗专用设备投资 6 项，投资额 893900.00 元，其中：百胜全自动数字彩超仪一台，投资额 768000.00 元，婴儿培养箱一台，投资额 10400.00 元，联想多媒体工作台一台，投资额35000.00 元，病理图像分析系统一套，投资额 38800.00 元，机械手术台一台，投资额 28000.00 元，综合产床一台，投资额 13700.00 元。
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 延伸审计项目：XX 医院与其他个人投资的氩氦刀中心，XX 医院出资额 1916470.52 元，以该中心收益逐步收回投资额并分红。石油医院投资规划，以氩氦刀为龙头，全面开展肿瘤高新治疗，使肿瘤中心目标实现“三个三”，即日住院人数平均超过 30 人，每月收入 30万，每周氩氦刀手术超过 3 台。实际情况是，自 2002 年 5 月中心成立以来，03 年收入 43.8 万元，04 年收入 30 万元，05 年收入 6.3 万元，06 年收入 2.2 万元，严重偏离投资规划，以目前经营效果，考虑国家规定的电子产品使用年限（5 年），新技术的出现等因素，该投资未来可收回金额风险巨大，希望 XX 医院采取积极的经营策略或及时处理，避免损失进一步扩大。
2 2 、维修项目
2005 年 XX 医院建筑维修及装修项目 19 项，包括食堂装修、房屋维修、体检中心装修、给水抢修、门诊楼儿科病房装修等项目，总投资额 205655.09 元。2006 年 1-8 月份，完成食堂维修、屋面维修、妇产科装修、门诊楼及行政楼防水工程等项目 4 项，投资额 163655.05元。以上项目根据《企业会计准则——固定资产》准则相关规定，作为收益性支出部分计入费用核算，部分项目由于发票及相关资料未及时到达财务，仍未入帐核算，影响到利润及负债的真实性。
3 3 、住院楼装修项目
XX 医院自 2004 年 7 月 26 日开始至 2004 年底采取包工包料形式对住院楼一楼大厅、三～六层病区进行了装修，工程由宝鸡市林玮五星装饰有限公司承担，工程造价预算 924295 元，合同工期 60 天，实
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 际工程造价 1370000 元，工程主体直到 2004 年 12 月底结束，超过预算及合同价 445705.00 元。
该工程未进行招标，工程竣工验收资料不完整，决算资料不完整，无工程量清单，无工程变更与签证单，工程增加无补充合同。验收由各科室人员分片验收，无后续整改措施、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书（造价 408496.82 元）及经甲乙双方认可的决算总造价1370000.00 元的“XX 医院住院楼装修工程结算协议书”一份。
该项目于 2004 年底竣工后，达到可预定使用状态，符合转资条件，至今一直在“在建工程”挂帐。应提未提折旧费用期间 20 个月。
4 4 、车辆购置项目
2006 年 2 月 16 日购买江淮瑞风 HFC647A 轻型商务车一辆，价值154800.00 元，各种办证及配件费用 711.00 元，车辆购置税 13300.00元，车辆总投资 168811.00 元，超过 2006 年投资计划规定 48811.00元。该车辆于 2006 年 2 月 18 日办理完毕车牌及入户手续，达到转资条件，XX 医院于 2006 年 7 月 3 日实际纳入固定资产核算，延迟转资时间 6 个月。
在车辆的产权审计中，我们发现，产权属于 XX 医院的牌号为陕C23629 小客车户主为 YYYY 有限公司，经查，属于 XX 医院改制时暂挂 YYYY 有限公司，以后一直未变更。
5 5 、无形资产投资
2005 年～2006 年 8 月 31 日，新增无形资产 4 项，总投资额78355.00 元。其中：体检管理系统 2400.00 元，开发医保管理软件
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 系统 72100.00 元，体检软件 750.00 元，妇产科管理软件 3105.00 元。
开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。
六、财税处理
按照税法相关规定，XX 医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税，但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策，医院非医疗收入主要是房屋租赁业务收入，联办科室上缴管理费及提成收入。
2003 年至 2005 年度，对以上应税收入涉及的应交税额医院未按时计提上交，其中税务稽查出：营业税 17803.00 元，房产税 30967.20元，城镇土地使用税 100.00 元，城市维护建设税 1246.22 元，教育费附加 534.09 元，水利建设基金 284.84 元。补税合计 50935.35 元。
2005 年度税务稽查未查出营业税涉税金额 38357.32 元。
2003年度应代扣未扣 XXX工资薪金所得个人所得税 11685.35元，2004 年度应代扣未扣 XXX 及其他职工个人工资薪金所得个人所得税45385.85 元，以上税金由 XX 医院代个人缴纳。
2005、2006 年度支付外聘医师劳务费、资产使用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。
2005 年度广告费及业务宣传费支出 245380.40 元，2006 年度支出 110108.00 元，广告支出项目资料不全，无广告发布时间、媒体、广告清样。
3 年免税期满后，XX 医院涉及应交税种有：营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 育费附加、个人所得税、水利建设基金、印花税。届时，涉及的税种多达 11 个，每年缴纳的税费占到主营收入的８％左右。以 2005、2006年度利润收入比为 8.87%，基本与税率/收入比持平。考虑经营中出现的非常规税种及特殊事项的出现，以后的税负可能比测算的更高。在审计我们发现，财务处理中大量的涉税业务和事项财务处理资料不完善，不符合税务要求，以后面临的税务风险较大。
七、合同管理情况
审计抽查了 2005、2006 年度 XX 医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保 18 份。
合同条款中存在的问题主要有：
1、缺少所购物资关键属性信息。如 2006002 号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间”未约定。
2、质量要求、技术标准不符合。在抽查的合同中，大部分合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准要求执行，部分基建工程和设备质量保证期不明确。
3、部分合同缺少验收标准、方法，部分合同验收方法和标准不具有操作性。合同中大量存在“以设备运行良好、现场验收”等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。
4、违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重作、降价等标准约定，条款陈述基本都是“由违约方负责，双方协商”。
5、解决合同纠纷方式单一，约束力不强，基本都是双方协商解
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 决。
6、部分大型医疗设备只有商务合同，缺少技术协议。
7、少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明和签定补充协议。
8、合同条款签定不规范，陈述未按合同专业术语签写。
合同履行中存在以下问题：一是未按照相关条款及时履行；二是安装、施工超过合同约定工期；三是设备或货物验收不规范；四是对合同履行中出现的问题后续管理不严；五是合同违约和纠纷未按违约责任条款执行，履行缺乏严肃性，六是个别经济合同条款不能体现平等互利的原则，责、权、利不对称等。
八、债权债务情况
1 1 、应收债权
截止 2006 年 8 月 31 日，XX 医院帐面应收债权 2802315.59 元。
三年以上其他应收款坏账损失：
吴柏松 845.00 元，2002 年前工伤医疗费用。
刘宝山 800.00 元，医院职工借款，该职工已离开 XX 医院，无法追讨。
绿化押金 2000.00 元，系 XX 医院职工借款交市城建单位押金，因绿化不达标等因素未予退款，未取得相关财务处理资料，无法下帐。
三年以上应收账款坏账损失：
2002 年以前住院处 69839.24 元，系住院部历史遗留的坏账。
岐山县医保 515.80 元，债权纠纷，无法收回。
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 新华人寿保险公司 11353.00 元，债权纠纷，收回存在一定困难。
财务帐调整：
氩氦刀中心 1653376.52 元，长期股权投资挂其他应收款。
以上因素审计调整 6 1738729.56 元，调整后实际债权 1063586.03元。
截止 2006 年 8 月 31 日 5 大债务人及其债务情况：
市医疗保险款 421616.57 元，医疗保险定点单位，正常结算，不存在坏账风险。
XXXX 有限责任公司体检 286780.20 元，XX 医院大股东和关联方，正常商业信用，不存在坏账风险。
XX 市供热中心 41402.36 元，职工体检款，长期业务关系，滚动结算，坏账风险较小。
XXXX 石油设备制造公司 29100.00 元，职工体检款，帐龄 1 年以内，基本不存在坏账险。
XXX 个人借款 20426.13 元，属于任职期间预借备用金，审计调查表明，XX 医院个别职工代其借款未反映在个人备用金账，离职时未清理与医院的债权债务关系，存在一定的坏账风险。
2 2 、应付债 权
截止 2006 年 8 月 31 日，账面应付债务 6735276.81 元。
三年以上应付未付或无法支付债务：
XX 康健医用导管研究所 4800.00 元，XXXX 医疗设备有限公司1825.00 元，以上款项按会计制度规定，转入资本公积。
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 调增采购 XXXX 贸易有限公司设备未挂帐 768000.00 元。
调增基建维修未挂帐：
XX 公司：33626.00 元， XXXX 集团公司：8441.25 元， XX 建司一队：4800.00 元， 审计调整后应付债权 7543519.06 元，比账面增加 808242.25 元。
截止 2006 年 8 月 31 日 10 大债权人及其债权情况：
职工集资购房款：2180000.00 元 XXX 市医药总公司万方医药药材站 2127706.57 元，XX 医院药房托管单位，药房托管押金 440240.27 元，药品采购款 1687466.30 元。
XX 厂 1121556.22 元，其中 2002 年 4 月购氩氦刀借款 1000000.00元，借款期 5 年，2005 年应付股利余额 121556.22 元。
XXXX 贸易有限公司医疗设备采购付款余额 400000.00 元。
XX 市医药经销公司药品采购款 211659.00 元。
XX 市区医药药材公司药品采购款 147106.75 元。
XX 市医药总公司中山药品站药品采购款 103264.90 元。
氩氦刀中心医疗款 55734.37 元。
XXX 押金 50000.00 元。
XXXX 医疗用品有限公司医疗设备采购款 37633.90 元。
经审计，应付款项业务交易及事项真实，未发现利用虚拟单位转移资金或调节利润。
九、内控制度建设及执行情况
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 1 1 、制度不健全、有章不循
XX 医院改制后，陆续制订和完善了《新药引进审批程序》、《药品采购工作制度》、《关于加强药品管理工作的实施意见》、《关于加强药政管理的规定》、《医疗器械进货验收制度》等规章制度及办法，但其中的一些并未真正执行，或执行并不严。如加强药政管理的有关规定中明确表示药品采购实行招标制度，但实际采购中部分药品并未实行招标，医疗器械采购并未按制度做好相关验收工作，部分药品科室或个人的自行采购行为不符合统一采购、专人办理的相关规定。
在制度建设方面，未制定“投资项目管理办法”、“招投标管理办法”等重大制度，部分现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明，可执行性、约束性不强。
2 2 、工程建设缺乏相关手续及必要程序
为保证工程施工质量及合理控制工程造价，工程建设单位应按照国家有关方面的规定进行招投标来确定施工单位，并应编制工程预算，不应敞口建设。XX 医院进行施工建设时无预算，有部分施工项目未与施工单位签订合同或后续补充合同，没有项目变更增减记录和隐蔽项目的现场勘查过程记录，涉及基建、修缮项目的付款，基本未经决算审计程序，难以保证工程质量、进度及工程造价的合理性。
3 3 、投资项目管理不善
投资项目前期论证不充分，忽视了对项目的前期考察论证和可行性研究，个别项目存在一定的盲目性，另外，投资项目数量多且分散，投资分散导致效益低下。
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 基建、设备投资多头经手，负责人无相关约束机制。投资项目跨年，跨期结算现象普遍存在，对已经发生的费用性支出不做账务处理造成账外潜亏。存在账外资产和负债，财务账面不能真实反映医院的债权、债务及经营成果。
4 4 、费用开支的相关手续不健全
一些财务报销凭证后附的原始单据不完整，个别单据与业务不相符；部分税务代开发票无开票方信息，填写不符合财务及税务管理要求。
5 5 、法制观念淡薄
审计核实，2005 年度 XX 医院发生罚金、罚款、赔偿款支出96380.00 元，其中政府机构罚金 9000 元，医疗纠纷赔偿款 87380.00元。
2006 年度各种罚金、罚款、赔偿款 201867.56 元，其中政府机构罚金 156888.06 元，医疗纠纷赔偿款 44979.50 元。
以上政府罚金涉及违反《医疗机构管理条理》、《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国税收征管法》等相关法律规定。以上违法支出除了客观上有政策界限不清、相关人员法律知识贫乏等因素外，主要原因是规章制度不健全，责任意识不到位，XX 医院聘有法律咨询机构，但未发挥作用，对违法的后续处理重视不够，造成经济损失继续扩大。
6 6 、货币资金管理不规范
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，在规定的 8 个范围内使用现金，不属于现金结算范围内的款项一律通过银行进行转帐结算，XX 医院大量的现金支付明显超范围，存在套现、舞弊风险。
按照中国人民银行《银行帐户管理办法》的规定，XX 医院银行存款帐户基本帐户、专用帐户、社保基金户符合规定，其他基建户、集资建楼户、临时户、工资户等不符合银行开户的有关规定。多帐户不利于提高货币资金的周转速度和使用效益，存在货币资金管理和控制风险。
单位对货币资金相关的票据的保管、领用、注销等环节管理不太规范，大量的现金及转帐支票作废未单独造册登记保管。
7 7 、敏感性支付项目财务处理欠妥
2006 年支付 XX 市卫生监督局 87868.00 元提成款以现金支付，体检协作费形式入帐，涉嫌商业贿赂，风险较大。
十、审计意见及建议
针对上述问题，我们提出以下审计意见及建议：
1、认真研究医院的组织结构、企业文化和人力资源状况等内部环境和经营环境，思考生存和发展的战略问题，准确把握 XX 医院市场定位，调整目前的经营管理模式，制定医院的战略目标、实现目标的经营策略、完整的内部控制体系和风险管理机制。
2、加强对药品、设备、物资购、销、存的管理，购销发票、清单及相关资料及时反馈到财务，为财务核算提供准确、可靠的依据，确保账实相符及财务核算的准确性、及时性。
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2 3、对基建工程核算方面存在的有关问题，建议严格按照国家基建核算的有关规定进行工程管理及核算，以保证各期工程成本的真实性、完整性及工程造价的合理性。
4、加强对费用报销的管理。应赋予财务人员一定的权利，对于不合规、不合法、不合手续的原始凭证不予报销，以保证会计基础工作符合国家的有关规定。
5、重新分析和优化医院工作流程，提高控制环境、控制过程的效率、效果，扎扎实实地落实医院订立的各项规章制度，确保各项经济业务严格按照制度执行，规范医院的经营行为，做到层层有监督、项项有人管，健全完善企业内部监督制约机制。
6、加强资金的运作及管理，合理使用资金，建立资金预算体系。
7、尽快完成对 XX 医院车辆挂靠 YYYY 有限公司、YY 公司更名后担保合同的变更等改制后历史遗留问题；尽快完成对原 XX 医院院长XXX 的债权债务清理、经营责任界定问题。
8、加强法制观念，依法经营，XX 医院应在联办科室、外聘专家等敏感事项上根据法律规定及实际情况，寻求平衡点，在合法经营的前提下规范有序经营。
9、股利分配应兼顾股东利益和医院发展的长远利益，分配与积累并重，考虑医院的盈利水平及偿债能力，制定适当从紧的股利分配政策，减少财务风险。
10、规范氩氦刀投资的财务处理，对氩氦刀中心采取积极的经营策略或相关处理意见，以盘活存量资产，防止损失进一步扩大。
XXXX 有限公司内部审计报告
XXXXXX 有限责任公司审计部
2
声明：
供 本报告仅供 X XX 医院内部参考使用，不作为对外信息披露及经济责任界定依据。
赴 XXXX 医院审计组 2006 年 11 月 30 日