注册会计师考试《 审计 》 历年真题 精选 及答案 案 0 07 70 06 6- -9 94 4
1、在审计结束或临近结束时,使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是()。【单选题】
A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据 B.再次测试认为有效的内部控制,评估控制风险 C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系 D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性 正确答案:C 答案解析:本题考查的知识点是“分析程序在审计报告阶段的运用”。注册会计师在审计报告阶段应对财务报表进行总体性复核,其目的在于发现是否存在异常或未预期关系,如果存在异常或未预期关系,注册会计师必须追加额外的审计程度,以将财务报表审计风险控制在可接受的低水平。所以选项 C 为正确答案。
2、C 注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中,最有可能获取审计证据的是()。【单选题】
A.固定资产的抵押情况 B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况 D.固定资产折旧的计提情况 正确答案:B 答案解析:本题考查的知识点是“询问审计程序的运用”。注册会计师询问生产负责人能够了解到固定资产的报废或毁损情况,故选项 B 正确;而在选项 A 和 C 中,注册会计师通过询问企业管理人员的授权控制可以了解到的是固定资产的抵押、投保等情况;在选项 D 中,注册会计师询问会计人员可以了解到固定资产折旧的计算和会计处理。
3、以下情形中,通常需要注册会计师进行变更验资的有()。
【多选题】
A.企业因合并增加实收资本 B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本 C.企业注册资本金额虽保持不变,但出资人和出资比例等发生变化 D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本 正确答案:A、B、D 答案解析:本题考查的知识点是“变更验资的几种情形”。选项A、B 和 D 属于变更验资六种情形的其中三种;根据《财政部、国家工商行政管理总局关于进一步规范企业验资工作的通知》,企业因出资者、出资比例等发生变化但注册资本金额不变时需要按照有关规定向企业登记机关申请办理变更登记,
但无须提交验资报告,因此选项 C 的情形不需要注册会计师变更验资。
4、被审验单位的出资者以实物出资的,具体审验程序包括()。【多选题】
A.监盘实物数量并关注其状况,验证其是否与实物出资清单一致 B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符 C.出资实物为房屋、建筑物的,检查其平面图、位置图,验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定,检查房地产证等产权证明 D.检查实物是否办理交接手续,交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认,实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定 正确答案:A、B、C、D 答案解析:本题考查的知识点是“实物出资的具体审验程序”。注册会计师对实物资产出资的审验,第一,检查出资清单的内容是否符合有关协议、合同、章程的规定;第二,对国家规定须进行资产评估的实物资产进行检查;第三,监盘实物数量并关注其状况,验证其是否与实物出资清单一致(选项 A);第四,如果出资实物为房屋、建筑物的,注册会计师检查其平面图、
位置图,验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定,检查房地产证等产权证明(选项 C);第五,检查实物是否办理交接手续,交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认,实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定(选项 D);第六,核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符(选项 B)。
5、F 注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中,正确的有()。【多选题】
A.以 A 公司的名义寄发银行询证函 B.除余额为零的银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序 C.由A公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师直接发出并回收 D.如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的 正确答案:A、C 答案解析:本题考查的知识点是“银行存款的函证程序”。在选项 A 中,询证函以 A 公司名义寄发是恰当的;在选项 B 中,余额为零的银行账户也必须函证;在选项 C 中,询证函内容可以是A 公司填写但必须由注册会计师核对确认;在选项 D 中,注册会计师函证银行存款就是核实银行对账单余额,也是核对银
行存款日记账余额。但询证函回函与对账单余额没有差异时,则不能说明银行存款日记账余额正确的,可能还存在诸如银行存款对账单存在一借一贷金额相等但A公司日记账没有这一借一贷记录的情况。
6、无论内部控制设计多么合理、运行多么有效,注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易类别实施实质性程序。()【判断题】
A.对 B.错 正确答案:A 答案解析:本题考查的知识点是“实质性程序的运用”。依据审计准则第 1231 号第二十一条,注册会计师无论选择何种方案都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。所以本题表述正确。
7、统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。()【判断题】
A.对 B.错 正确答案:A 答案解析:本题考查的知识点是“统计抽样和非统计抽样的区别”。统计抽样能够客观地计量抽样风险,并且通过调整样本规模精确地控制抽样风险。所以本题表述正确。
8、针对资料二,假定 A 和 B 注册会计师以随机数表所列数字的后 4 位数与销售发票号码一一对应,确定第(2)列第(4)行为起点,选号路线为自上而下、自左而右。请代 A 和 B 注册会计师确定选取的 10 张销售发票样本的发票号码分别为多少?如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元,审计后认定的价值为1 000 300元,假定X公司2005年度主营业务收入账面价值为 180 000 000 元,并假定误差与账面价值不成比例关系,请运用差额估计抽样法推断 X 公司 2005 年度主营业务收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。【综合题（主观）】
答案解析:选取的 10 张销售发票样本的发票号码分别为 3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。估计的总体价值=180 000 000+120 000=180 120 000(元) 9、在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定 X 公司同时存在资料三中的事项(5)和事项(6),并且拒绝接受 A 和 B注册会计师对事项(5)提出的审计处理建议(如果有),但接受对事项(6)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告,并请代为续编以下审计报告。中国 xx 市@@二○○六年二月二十五日【综合题（主观）】
答案解析:A和B注册会计师应当出具带强调事项段的保留意见的审计报告。续编审计报告如下:此外,我们提醒财务报表使用人关注,如财务报表附注×所述,X 公司为 G 公司向银行借
款 4 000 万元提供了信用担保。因 G 公司未能偿还到期债务,银行起诉 X 公司承担连带责任,支付借款本息 4 240 万元。2006 年 1 月 20 日,法院终审判决银行胜诉,并于 2006 年 1 月25 日执行完毕。考虑到 G 公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,X 公司在 2005 年度财务报表中按规定预计了该项负债并将其确认为损失。这一事项使得 X 公司 2005 年末的营运资金和 2006 年 1 月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。X 公司已在财务报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意见。
10、针对资料三第(1)和第(2)项、资料四第(1)至第(3)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由,并提出改进建议。【综合题（主观）】
答案解析:资料三:建议:企业发货单日期的填写应当以实际的发货日期为准。