财政与税收 适用学科 高中政治 适用年级 高中一年级 适用区域 广西 课时时长（分钟）
60 知识点 国家财政 征税与纳税 教学目标 了解财政的含义及其作用、财政收入的含义及来源、财政支出的含义及其种类 了解财政收支平衡和财政赤字的含义 掌握影响财政收入的因素、理解我国财政的作用 了解税收的含义和作用、税收的基本特征、税收的种类、偷税、欠税、骗税、抗税 理解我们为什么要依法纳税
教学重点 掌握影响财政收入的因素、理解我国财政的作用
理解我们为什么要依法纳税
教学难点 掌握影响财政收入的因素、理解我国财政的作用
理解我们为什么要依法纳税
教学过程 一、复习预习 1、复习内容：
（1）我国收入分配制度及其决定性因素 A、我国收入分配制度 B、我国收入分配制度的决定性因素 （2）按劳分配的基本内容和要求 A、按劳分配的内容 B、在公有制经济中个人消费品的分配必须而且只能是按劳分配，同时这种劳动是社会劳动。
（3）对按劳分配的理解：
A、按劳分配这种分配方式存在的前提是在公有制经济中，在非公有制经济中不可能实行按劳分配。
B、按劳分配并不是说按分配就规定所有的公有制企业的职工等量劳动能够获得等量的报酬 C、按劳分配中的劳动是指现在的劳动 D、公有制企业或事业单位的福利性分配不属于按劳分配，不体现劳动质量和数量的差别。
（4）坚持按劳分配的必然性 A、生产资料公有制是实行按劳分配的前提。
B、生产力发展水平是实行按劳分配的物质基础。
C、社会主义条件下人们劳动的性质和特点，是实行按劳分配的直接原因。
（5）按劳分配为主体的实现表现
A、从整个社会收入分配结构看 B、从公有制企业中劳动者收入结构看 C、从按劳分配对其他收入方式的影响看 （6）多种分配方式并存的客观必然性 A、按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度是与我国现阶段生产力的发展水平相适应。
B、这种分配方式也是由我国以公有制为主体、多种所有制经济并存的所有制结构决定的。
C、这种分配方式也是市场经济的内在要求。只有这样才能调动各方面的积极性。
（7）多种分配方式的主要形式 A、按个体劳动者劳动成果分。
B、按生产要素分。
（8）如何实现分配的社会公平 A、重要的制度保证。
B、重要举措。
C、再分配更加注重公平是实现社会公平的另一重要举措。
（9）效率和公平的关系 A、二者具有一致性，效率是公平的物质前提，公平是提高经济效率的保证 B、二者分别强调不同的方面，又存在着矛盾 C、在社会主义市场经济中要体现“效率优先、兼顾公平”的原则 （10）处理好效率与公平 A、处理好效率与公平，既要反对平均主义，又要防止收入差距悬殊；
B、既要落实分配政策，又要提倡奉献精神； C、在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。
2、本课引入：
作为一个国家，需要处理很多事情，这就需要一定的物质基础作为其支柱，这些物质基础就是财政。那么财政的含义是什么？财政有什么用？财政收入是怎么来的？财政支出有包括哪些方面？我们今天就来学习这些知识。
二、知识讲解 考点 1 国家财政 一、财政及其作用 1、几个重要的概念 （1）财政就是国家的收入和支出
（2）国家预算：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划
（3）国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告（注意选择题）
2、财政的巨大作用
（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。
（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
二、财政收入与支出
1、财政收入
（1）财政收入含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。
（2）财政收入主要形式：税收收入(主要来源)、利润收入、债务收入、其他收入选择。
（3）影响财政收入的主要因素
A、经济发展水平，这是基础性的因素。
B、分配政策
2、财政支出
（1）财政支出含义：财政支出就是国家对集中起来的财政资金进行分配和使用
（2）财政支出的形式（分类）：按财政支出的用途分为经济建设支出；科学、教育、文化、卫生事业支出；行政管理和国防支出；社会保障支出；债务支出五大类型。
（3）注意国家财政发行债券、向金融机构借款，形成财政收入，偿还这些债务属于财政支出。
3、财政收支的关系：财政平衡与财政赤字
（1）财政收支平衡是指当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有节余，或支出大于收入略有赤字。
（2）财政盈余：指当年的财政收入大于财政支出的部分。
（3）财政赤字：指当年的财政支出大于财政收入的部分。
考点 2 征税与纳税 一、税收及其种类 1、税收的含义、基本特征及其关系
（1）税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力量，依法取得财政收入的基本形式。
（2）税收基本特征：强制性；无偿性；固定性；
（3）三者之间的关系：
A、三个基本特征之间是紧密联系，不可分割的
B、税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障
C、税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性
（4）税收的分类：我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类 2、影响较大的税种：
（1）增值税
A、含义：增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。基本税率是 17%。
B、意义:增值税不仅可以避免对同一个经营额重复征税，而且可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。
（2）个人所得税
A、含义：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。
B、税率：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
C、特点：实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低。
D、意义：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。
E、计算方法：应税所得额（工资收入—基本工资）×税率 二、依法纳税是公民的基本义务
1、依法纳税的必要性（原因）
（1）税收国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。
（2）我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。
（3）国家有了收入，才能为公民提供更多、更好的服务。
2、偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为
（1）偷税：偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。
（2）欠税：欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
（3）骗税：骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。
（4）抗税：抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。
3、公民要增强税收监督意识（纳税人的权力）
公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。
考点 3 易错易混点 1、纳税人与负税人
（1）纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人不一定要纳税，只有收入达到一定的时候，才会真正上缴税款，而上缴税款以后，纳税人就变成了负税人。
（2）负税人是指最终承担税款的单位和个人。
2、判断一个经济单位或个人是否是纳税人的标准：是否取得应税收入，是否发生应税行为。
3、财政节余并非越多越好，节余过多，意味着财政资金的闲置和浪费。财政赤字也并非一定不好，只要适时适度，如在通货紧缩时增加财政支出来刺激社会总需求，就会出现一定的财政赤字，反而有利于经济的发展，但若赤字过大，就可能导致社会总需求大于社会总供给，引发通货膨胀。
三、例题精析
【例题 1】为保持经济活动处在合理区间，20KK 年我国拟安排财政赤字 13500 亿元，比上年增加 1500 亿元，财政赤字和国债规模随着经济总量扩大而有所增加，赤字率稳定在 2.1％。这表明我国 A．当前实行扩张性货币政策促进发展
B．国债收入是财政收入的主要来源 C．财政收支平衡在现实中几乎不存在
D．实施积极的财政政策调控经济运行 【答案】D 【解析】本题考查财政政策与宏观调控。税收收入是财政收入的主要来源，B 说法错误；扩大国债发行规模，是运用财政政策调控经济的表现，不是货币政策，A 错误，D 正确；财政收支平衡是财政收支关系最理想的状态，财政收支完全相等在现实中几乎不存在，C 说法错误。
【例题 2】20KK 年 4 月 8 日，财政部、国家税务总局决定自 20KK 年 1 月 1 日至 20XX 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。财政部、国家税务总局这一新政体现了 ①国家财政具有促进资源合理配置的作用
②国家通过调整分配政策促进生产的发展
③国家减少财政收入支持经济的健康发展
④我国税和税的征收有固定性的基本特征 A.①②
B.①③
C.②③
D.②④ 【答案】D 【解析】本题考查的是国家财政的作用。题中材料“财政部、国家税务总局决定自 20KK 年 1 月 1 日至 20XX 年 12 月31 日，对年应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税”，既表明了国家通过调整分配政策减轻小型微利企业的税负负担，促进小型微利企业的健康发展；也体现了税收的固定性特征。由此可见，②④两项符合题意，可以入选；①项表述正确但在材料中并未体现出来，故不能入选；本题材料中的措施并不一定会使国家财政收入减少，故③项表述不科学，不能入选。因此，答案是 D 项。
【例题 3】20KK 年 4 月 8 日，财政部、国家税务总局决定自 20KK 年 1 月 1 日至 20XX 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税.依据上题中的新政，某小微企业一年应纳税所得额为 10 万元，应缴纳的企业所得税额为 A.50000 元
B.20KK0 元
C.10000 元
D.25000 元
【答案】C 【解析】本题考查的是我国税收的种类及计算方法。根据题中材料“年应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税”，可以得出一年应纳税所得额为 10 万元的某小微企业，按新政其应缴纳的企业所得税额表示为：10×50％×20％即 1 万元。因此，答案是 C 项。
【例题 4】20KK 年 8 月 1 日，被称为我国目前税制改革“重头戏”的营业税改征增值税试点，由之前 12 省市正式推向全国。作为国内结构性减税的重要措施，“营改增”将对以前缴纳营业税的产品或服务项目，采取增值部分纳税的原则，减少重复征税。此举有利于（）
①维护社会公平，提高人民生活水平
②促进我国服务行业的发展，优化产业结构 ③增加财政收入，促进资源优化配置
④发挥税收调节作用，破解部分企业发展困境 A．①③
B．①④
C．②③
D．②④ 【答案】D 【解析】本题考查征税与纳税。营改增通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服
务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。②④符合题意；①③不符题意，D 说法正确。
四、课堂运用 【基础】
1、中央经济工作会议提出，20KK 年继续实施稳健的货币政策和积极的财政政策，把稳增长、控物价、调结构、惠民生更好地结合起来。下列旨在改善民生的财政措施有 ①中央财政对城镇保障房建设投入 1522 亿元，开工建设 1000 万套保障房 ②下调存款类金融机构人民币存款准备金率 0.5 个百分点 ③试点营业税改增值税，降低个税起征点并逐步取消重复征税 ④按月人均提高 10％的标准，提高企业退休人员基本养老金 A．①③
B．①④
C．②④
D．②③
【答案】B 【解析】本题考查财政的作用。该题考查学生对财政的作用的识记和理解，财政的作用体现在三个方面。其中财政用于改善民生的有建保障房、提高养老金，①④正确；②是发挥财政调结构的作用，与题意不符；③是发挥财政促进经济发展的作用，与题意不符。该题选 B。
2、“可上九天揽月，可下五洋捉鳖”是千百年来中国人的两大夙愿，而随着“蛟龙”深潜凯旋和“嫦娥”“玉兔”成功着月，千百年来的梦想已变为现实，而这得益于近年来我国每年以 20%以上的速度增长的政府科研经费的支持。由此可见 A．国家财政可实现社会总供给与总需求的平衡 B．合理的资源配置离不开国家财政的大力支持 C．国家财政是是实现社会公平的物质基础 D．科研经费增长速度最终决定科研创新水平 【答案】B 【解析】本题考查财政的作用。题中材料“随着‘蛟龙’深潜凯旋和‘嫦娥’‘玉兔’成功着月，千百年来的梦想已变为现实，而这得益于近年来我国每年以 20%以上的速度增长的政府科研经费的支持”，强调的是财政在保障国家重大科
技项目的投入方面所发挥的重要作用，这充分说明了财政是实现国家宏观调控的重要手段之一，对实现资源的优化配置起着重要作用。由此科技，B 项符合题意，可以入选；A、C 两项表述正确但在材料中并未体现出来，故不能入选；科研经费的增长是提高科研创新水平的物质保障，但并不能起决定性作用，故 D 项表述错误，不能入选。因此，答案是 B项。
【巩固】
1、自 20KK 年 10 月 1 日至 20XX 年 12 月 31 日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退 50%的政策。这种举措有利于 ①降低相关企业负担，促进太阳能行业健康发展
②鼓励人们积极创业，发挥服务行业稳增长作用 ③促进光伏产业发展，推动我国经济的转型升级
④调节人们收入结构，促进初次分配领域的公平 A.①②
B.①③
C.②④
D.③④ 【答案】B 【解析】本题考查税收的作用和转变经济发展方式。材料中“实行增值税即征即退 50%的政策”是一种减税政策，有利
于降低相关企业负担，促进太阳能行业健康发展，同时“对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品”有利于促进光伏产业发展，推动我国经济的转型升级，选 B。材料和服务行业与分配制度无关，②④不选。
2、如图漫画指向网上交易活动中经常出现的一个现象。对漫画中行为理解正确的是(
)
①经营者的行为属于骗税
②经营者的行为属于偷税
③体现出税收的强制性
④体现出税收的固定性 A.①②
B.②③
C.①④
D.③④ 【答案】B
【解析】税收改革和依法纳税是我国的重大方针和社会关注焦点之一,本题通过漫画的形式,紧扣这一热点,考查对税法特征和依法纳税的理解。漫画中经营者是逃避缴税而不是骗取税收优惠,故①错误,②正确。材料中税务人员的行为体现出
征税人员严格依法征税,这是税收强制性的体现,而不是固定性,故③正确,④错误。
【拔高】
1、深化经济体制改革，正确处理好政府和市场的关系。阅读材料，回答问题。
材料一 1978 年～20KK 年我国社会商品销售总额中的价格形成图
材料二为深化经济体制改革，S 省采取了以下改革措施：扩大企业营业税改征增值税改革试点范围；建立健全居民生活用电、用水、用气等阶梯价格制度改革；建立最严格的食品药品安全监管制度；建立健全最低生活保障、就业困难群体就业援助等。
依据上述材料，揭示图所示的经济信息，分析 S 省采取的改革措施蕴含的经济生活道理。
【答案】
经济信息：搞个开放以来，政府定价或指导价越来越小，市场调节价越来越大，说明我国市场化程度不断提高，市场在资源配置中逐步起决定性作用。
经济道理：①营业税改征增值税避免对经营额重复征税，减轻企业税负，通过积极的财政政策激发企业活力；②实行阶梯价格制度促进人们节约资源，发挥市场对资源配置的决定性作用，实现资源优化配置；③建立安全监管制度规范市场秩序，促进市场经济健康发展；④建立健全社会保障和就业援助实现宏观调控目标，落实以人为本的党的十 K 大。
【解析】作答时注意本题涉及到两个小问，一是反映的经济信息，二是经济生活道理。反映的经济信息较为简单，从图表中很容易看出政府定价或指导价越来越小，市场调节价越来越大，说明了市场在资源配置中逐步起决定性作用。经济生活道理：关键是结合材料，主要从营业税改增值税的意义，实行阶梯价格制度的意义，规范市场秩序，落实以人为本的党的十 K 大等角度进行分析。
2、科技创新是实现中华民族伟大复兴的强大驱动力。阅读材料,回答问题。
材料一 下表为 20KK～20KK 年我国研究与试验发展(R&D)经费支出与经济发展情况。
年份 项目 20KK 年 20KK 年 20KK 年 20KK 年 20KK 年 R&D 经费支出 (亿元) 4616 5802 7063 8687 10240 国内生产总值 (GDP)(亿元) 314045 340903 401513 473104 519322 R&D 经费支出 占 GDP 的比重(%) 1.47 1.70 1.76 1.84 1.97
注:R&D经费支出占GDP比重是目前国际通用的衡量科技活动规模、科技投入水平和科技创新能力高低的重要指标。目前,发达国家和地区该指标平均水平为 3%。
材料二 近年来,为推进科技创新,国家采取了一系列措施:不断加大财政科技投入力度;完善国家科技奖励制度,健全与岗位职责、工作业绩、实际贡献紧密联系和鼓励创新创造的分配激励机制;加快构建以企业为主体、市场为导向、产学研相
结合的技术创新体系。
（1）材料一反映了哪些经济信息? （2）运用经济生活知识,分析材料二中所采取的推进科技创新措施的依据。
【答案】
（1）20KK～20KK 年我国 R&D 经费支出不断增加,GDP 持续增长,R&D 经费支出占 GDP 的比重不断上升,表明我国越来越重视科技创新,但与发达国家和地区相比仍有一定差距。
（2）财政具有促进资源合理配置的作用,增加财政科技投入可以为科技创新提供物质保障;我国实行按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度,完善科技奖励制度和激励机制可以调动科技工作者的积极性和创造性;企业是市场经济活动的主要参加者,以企业为主体可以充分发挥企业在科技创新中的作用;市场在资源配置中起基础性作用,以市场为导向可以在科技创新过程中优化人财物的配置。
【解析】本题以科技创新为背景,考查经济生活知识的综合运用。
第（1）问,属于图表类题目,对图表中数据不仅要纵向比较和横向比较,还要透过现象揭示其本质。同时,还要分析小注中
的信息。从表格中可以看出,近年来我国 R&D 经费支出占 GDP 的比重不断上升,说明我国越来越重视科技创新;小注中的信息说明我国科技创新与发达国家和地区相比仍然存在很大差距。
第（2）问,要求从经济生活角度分析材料中推进科技创新措施的依据。分析材料中三项具体措施涉及到经济生活的知识点:加大财政科技投入其依据是财政的作用;完善科技奖励制度,健全分配激励机制其依据是我国的分配制度;以企业为主体、以市场为导向其依据是企业的经营及市场对资源的配置作用。
课程小结 1、国家财政 （1）财政及其作用 A、几个重要的概念 B、财政的巨大作用
（2）财政收入与支出 A、财政收入
B、财政支出
C、财政收支的关系：财政平衡与财政赤字
2、征税与纳税 （1）税收及其种类 A、税收的含义、基本特征及其关系
B、影响较大的税种：
（2）依法纳税是公民的基本义务
A、依法纳税的必要性（原因）
B、偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为
C、公民要增强税收监督意识