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【解读】一文看懂,年终奖新政策!5大方面全面解析!

时间:2022-08-06 14:55:05 浏览次数:

 一文看懂,年终奖新政策!5 大方面全面解析!

 《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164 号)重磅发布,大家最关心的年终奖个税优惠问题,终于明确了!

  明确了 5 5 件事!

 年终奖计算跟之前大不同

  1 1 、 年终奖范围明确!

 依据国税发[2005]9 号文件:

 (1)全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。

 (2)一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

 2 2 、 过渡期时效明确!

 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,总共 3 年!

 3 3 、 计税方法发生大变化!

 (1)不再考虑员工当月工资是否超过 5000 元免征额了。

 (2)计算时,不做任何减除,包括免征额、附加扣除、专项附加扣除等等。

 4 4 、 明确年终奖两种处理方式!

 作为居民个人的员工取得全年一次性奖金:

 (1)可以选择使用此优惠政策,单独计算年终奖个税。

 (2)可以将年终奖并入当年综合所得计算缴纳个税。

 5 5 、 明确过渡期之后年终奖怎么处理!

 2022 年 1 月 1 日起,居民个人取得全年一次性奖金,应当并入当年综合所得计算缴纳个税。

  特别注意这 6 6 点!

 一个案例搞清年终奖怎么处理

  年终奖新政策,这 6 点一定要注意了!

 1 1 、 若在 9 2019 年 年 1 1 月 月 1 1 日之前发年终奖,不适用此政策。

  2 2 、 年终奖计税不再考虑免征额扣除、附加扣除、专项附加扣除等。

 3 3 、 居民个人要根据自己的情况,选择用或不用优惠政策,处理不好容易多缴税。

  4 4 、 年终奖个税是代扣代缴,不是预扣预缴。

 5 5 、 在一个纳税年度内,该优惠政策仍旧是只允许采用一次。

  6 6 、员工取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

  案例:小曹每月固定工资 3000 元,年底公司要给她发全年一次性奖金 20000元。在不考虑各项扣除的情况下:

 1 1 、如果选择在 8 2018 年 年 2 12 月发放,小曹需缴个税:

 (1)小曹当月工资 3000,低于起征点 5000,需要从 20000 元的年终奖里面拿 2000 元来把工资补足 5000 元。用剩下的 18000 元来计算年终奖个人所得税。

 (2)小曹年终奖应缴个税计算:

 【20000-(5000-3000)】÷12=1500 元,按照税率表找出税率 3%和速算扣除数 0。

 (3)小曹年终奖应纳税额为:

 应纳税额=【20000-(5000-3000)】×3%-0=540 元。

 附 附 8 2018 年第四季度年终奖个税政策说明 :

  在 2018 年第四季度取得的全年一次性奖金,可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》

 (国税发【2005】9 号)的有关规定和计税方法缴纳税款,但全年一次性奖金计税方法,纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。

 具体计算方法如下:

 (1)将全年一次性奖金除以 12 个月后的商数,按照财税〔2018〕98 号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。

 (2)对于在取得年终一次性奖金的当月,个人工资收入低于 5000 元的,可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于 5000 元的差额”,就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。

 2 2 、如果适用税法年终奖最新政策,选择在 9 2019 年 年 1 1 月 月 1 1 日及以后发放,小曹需缴个税:

 (1)小曹年终奖应缴个税计算:20000÷12=1667 元,按照税率表找出税率 3%和速算扣除数 0。

 (2)小曹年终奖应纳税额为:应纳税额=20000×3%-0=600 元。

 3 3 、如果在 9 2019 年 年 1 1 月 月 1 1 日之后发放,选择并入当年年度综合所得,小曹需缴个税:

  (1)小曹年度工资薪金所得:3000*12=36000 元

  (2)小曹年度综合所得:36000+20000=56000 元

  (3)56000 元小于 60000 元的免征额,小曹需缴个税 0 元。

 结论,同样 20000 元年终奖,发放时间不同,选择方式不同,缴税金额大不相同。

 附表 1 1 :新个税按月换算后的综合所得税率表

  附表 2 2 :新个税年度税率表(综合所得适用)

 特别提醒!避开这些坑!

 多发 1 1 块钱,多缴个税 8 8.8 万!

 发年终奖的时候一定要注意, 在达到计税临界点的时候,会出现多发一块钱,多缴几千甚至几万个税的情况。

  对此,我们做了一个表,大家可以对照一下,避开这些坑。

 同时,我们还按照新个税的税率,测算了年终奖的 6 个避税区间:

  (文章来源:公众号“财务第一教室”)

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