注册会计师审计题库
注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。其中( )是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。
[单选题] *
A.执业准则(正确答案) B.质量控制准则
C.职业道德准则
D.职业后续教育准则
以下说法中不正确的是( )。
[单选题] * A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务 B.在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则(正确答案)
D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是( )。
[单选题] * A.审阅业务 B.审计业务
C.代编财务信息(正确答案)
D.其他鉴证业务
鉴证业务三方关系中不包括( )。
[单选题] * A.注册会计师 B.预期使用者
C.责任方
D.委托人(正确答案)
下列有关标准的说法中不正确的是( )。
[单选题] * A.标准分为正式的规定与非正式的规定 B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，也构成适当的标准(正确答案)
C.标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策
D.标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
下列有关审计业务特点的说法中不正确的是( )。
[单选题] * A.得出的结论是有限保证(正确答案) B.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等
C.审计对象是历史财务信息
D.表达意见与结论的方式是肯定式的
财务报表审计业务属于( )，提供( )。
[单选题] * A.直接报告业务，有限保证 B.直接报告业务，合理保证
C.基于责任方认定的业务，有限保证
D.基于责任方认定的业务，合理保证(正确答案)
( )对质量控制制度承担最终责任。
[单选题] * A.项目负责人 B.主任会计师(正确答案)
C.部门经理
D.项目组的所有成员
下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是( )。
[单选题] *
A.当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时，由于时间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题(正确答案) B.确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
C.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其 2009年度财务报表，审计报告日为 2010年 3 月 10 日，则业务工作底稿的归档期限为( )。
[单选题] * A.2010年 5 月 7日之前 B.2010年 5 月 9日之前(正确答案)
C.2010年 6 月 7日之前
D.2010年 6 月 9日之前
鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为（）。
* A.审计准则(正确答案) B.审阅准则(正确答案)
C.相关服务准则
D.质量控制准则
E.其他鉴证业务准则(正确答案)
鉴证业务要素包括（）。
* A.标准(正确答案) B.三方关系(正确答案)
C.鉴证对象(正确答案)
D.证据(正确答案)
E.鉴证报告(正确答案)
下列属于审阅业务特点的有（）。
* A.针对历史财务信息(正确答案) B.使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序(正确答案)
C.得出的结论是合理保证的，即在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证
D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报(正确答案)
E.表达方式依保证程度不同而不同
下列业务中属于相关服务业务的有（）。
* A.历史财务信息审计 B.代编财务信息(正确答案)
C.对财务信息执行商定程序(正确答案)
D.对客户提供税务咨询(正确答案)
E.管理咨询(正确答案)
适当的标准应当具备的特征包括（）。
* A.完整性(正确答案) B.相关性(正确答案)
C.中立性(正确答案)
D.可理解性(正确答案)
E.可靠性(正确答案)
质量控制制度要素包括（）。
* A.对业务质量承担的领导责任(正确答案) B.职业道德规范(正确答案)
C.客户关系和具体业务的接受与保持(正确答案)
D.人力资源(正确答案)
E.证据
在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑（），以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。
* A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象(正确答案) B.会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力(正确答案)
C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员(正确答案)
D.在需要时，是否能够得到专家的帮助(正确答案)
E.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务(正确答案)
以下说法中正确的有（）。
* A.对鉴证业务，会计师事务所应当自鉴证报告日起，对业务工作底稿至少保存 10年(正确答案) B.在任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密
C.业务工作底稿的所有权属于被审计单位
D.业务工作底稿可以以纸质、电子或是其他介质形式存在(正确答案)
E.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3年(正确答案)
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司 2009年度财务报表进行审计，并委派 A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP 软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司 ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了
项目质量控制复核。要求：
指出 ABC 会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。
[填空题] * _________________________________
发生认定指的是（）。
[单选题] * A.所有应当记录的交易和事项均已记录 B.交易和事项已记录于正确的会计期间
C.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在
D.记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关(正确答案)
下列认定中，（）属于与列报相关的认定。
[单选题] * A.发生以及权利和义务(正确答案) B.发生
C.分类
D.准确性
整个审计工作的起点是（）。
[单选题] * A.实质性程序 B.控制测试
C.计划审计工作(正确答案)
D.风险评估程序
下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。
[单选题] * A.计划审计工作不是整个审计工作的起点 B.注册会计师可以在具体执行审计程序后制定审计计划
C.审计计划仅仅包括总体审计策略
D.计划审计工作不是审计业务的一个孤立的阶段，而是一个连续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终(正确答案)
注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有 60％的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为 15％的差异通常是可接受的，而剩余 45％的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中 20％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。
[单选题] * A.推断误差(正确答案) B.具体错报
C.判断差异
D.重大错报
下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。
[单选题] * A.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的 B.重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整(正确答案)
D.重要性的确定离不开职业判断
下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（）。
[单选题] * A.计划实施的进一步审计程序 B.风险评估程序
C.确定财务报表层次的重要性水平(正确答案)
D.计划实施的其他审计程序
在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（）。
[单选题] *
A.审计的时间安排和总体策略 B.具体审计计划中执行的具体审计程序(正确答案)
C.审计工作中受到的限制
D.治理层和管理层对审计工作的额外要求
ABC会计师事务所接受委托审计甲公司 2009年财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（）。
[单选题] * A.重大错报风险 B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
C.被审计单位的规模和复杂程度
D.实施审计需要的时间(正确答案)
注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。下列不属于注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求的范畴的是（）。
[单选题] * A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D.确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况(正确答案)
下列审计目标中，属于与交易和事项相关的审计目标的有（）。
* A.发生(正确答案) B.完整性(正确答案)
C.计价和分摊
D.截止(正确答案)
E.分类(正确答案)
下列审计目标中，属于与期末账户余额相关的审计目标的有（）。
* A.发生 B.完整性(正确答案)
C.计价和分摊(正确答案)
D.权利和义务(正确答案)
E.分类
只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备下列（）所有特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。
* A.审计对象适当(正确答案) B.使用的标准适当且预期使用者不能够获取该标准
C.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论(正确答案)
D.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应(正确答案)
E.该业务具有合理的目的(正确答案)
审计程序的主要内容包括（）。
* A.接受业务委托(正确答案) B.计划审计工作(正确答案)
C.实施风险评估程序(正确答案)
D.实施控制测试和实质性程序(正确答案)
E.完成审计工作和编制审计报告(正确答案)
下列情形中，必须要实施控制测试的有（）。
* A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，并且注册会计师拟信赖该控制(正确答案) B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C.仅实施实质性程序就能够提供充分、适当的审计证据
D.在评估认定层次重大错报风险时，将其评估为高水平
E.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据(正确答案)
完成审计工作阶段，包括的主要工作有（）。
* A.审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项(正确答案) B.考虑持续经营问题和获取管理层声明(正确答案)
C.汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露(正确答案)
D.复核审计工作底稿和财务报表(正确答案)
E.与管理层和治理层沟通(正确答案)
注册会计师可以与被审计单位签订长期业务约定书，但如果出现下列（）情况，应当考虑重新签订审计业务约定书。
* A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围(正确答案) B.需要修改约定条款或增加特别条款(正确答案)
C.高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动(正确答案)
D.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化(正确答案)
E.法律法规的规定(正确答案)
注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（）。
* A.对被审计单位及其环境的了解(正确答案) B.明确审计目标(正确答案)
C.财务报表各项目的性质及其相互关系(正确答案)
D.财务报表项目的金额及其波动情况(正确答案)
E.明确特定报告的要求(正确答案)
下列属于总体审计策略中在确定审计范围时，注册会计师需要考虑的事项有（）。
*
A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度(正确答案) B.预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点(正确答案)
C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识(正确答案)
D.信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况(正确答案)
E.重大错报风险较高的审计领域
具体审计计划应当包括的大类程序有（）。
* A.风险评估程序(正确答案) B.计划实施的进一步审计程序(正确答案)
C.其他审计程序(正确答案)
D.重新执行
E.分析程序
风险评估程序 [填空题] _________________________________
重要性 [填空题] _________________________________
新民公司 2009年提交的财务报表显示，全年利润总额 1000万元，年末资产总额5000 万元。注册会计师在审计中发现下列问题：12月 20日收到一笔技术服务费 5万元未入账，列入小金库；12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资 2000 元，被制表人占为己有。请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。
[填空题] _________________________________
简述审计程序的主要内容。
[填空题] _________________________________
下列有关审计业务的说法中，正确的是(
)？(单选题) [单选题] *
A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表(正确答案) B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
[真题 2014 单选－审计含义]下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。(单选题) [单选题] * A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议(正确答案)
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
【2015 年考题单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。(单选题) [单选题] * A.代编财务信息提供合理保证(正确答案) B.财务报表审阅提供有限保证
C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
D.鉴证业务提供高水平保证
下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征的有（）(多选题) * A、中立性(正确答案) B、一致性
C、准确性
D、完整性(正确答案)
下列有关审计证据的说法中，错误的是 （）。（单选题）
[单选题] * A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息
D.信息的缺乏本身不构成审计证据(正确答案)
下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。(单选题) [单选题] * A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息(正确答案)
C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据
【2015 年考题多选题】下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有( )。(多选题) * A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准(正确答案) B.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论(正确答案)
C.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应(正确答案)
D.鉴证对象适当(正确答案)
注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有(
) * A.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性(正确答案) B.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性(正确答案)
C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价标准所需执行的工作也不同(正确答案)
D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准
[真题 2014 单选－三方关系]下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
[单选题] *
A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者 B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方(正确答案)
在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）(单选题) [单选题] * A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人
C.责任方是对财务报表负责的组织或人员
D.责任方只需对财务报表负责(正确答案)
关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。[2012年真题](多选题) * A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见(正确答案) B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通(正确答案)
【2014 年考题单选题】与交易事项、期末账户余额及列报和披露均相关的认定是（）。(单选题) [单选题] * A.发生 B.完整性(正确答案)
C.计价和分摊
D.截止
【2013 年考题单选题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。(单选题) [单选题] * A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生(正确答案)
【2010 年考题单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( c )。(单选题) [单选题] * A．计价和分摊 B．分类
C．存在(正确答案)
D．完整性
[2015年真题] 下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。(单选题) [单选题] * A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相 B.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性(正确答案)
C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据
D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
【2016 年考题单选题】
下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。
[单选题] * A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度(正确答案) B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力
【2012 年考题多选题】关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有()。(多选题) * A.降低检查风险(正确答案) B.降低审计成本
C.避免过度依赖管理层提供的书面声明(正确答案)
D.恰当识别、评估和应对重大错报风险(正确答案)
单项选择题【2016年真题】
下列有关职业判断的说法中，错误的是(
)。
[单选题] * A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由 B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策(正确答案)
下列关于重大错报风险的说法中，正确的有()。(多选题) * A.重大错报风险包括固有风险和检查风险 B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用(正确答案)
D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化(正确答案)
下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。(单选题) [单选题] * A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险(正确答案) B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
下列有关审计风险的说法中，错误的是()。(单选题) [单选题] * A.如果注册会计师将某一认定的可接受风险设定为 10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为 25%(正确答案) B．实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述
C．审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
D．在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在
在向被审计单位解释审计固有限制时，有关审计固有限制的说法中，正确的是()(多选题) * A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为受到限制(正确答案) B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制(正确答案)
以下不属于现金审计的关注点 [单选题] * 现场突击盘点 空白票据可控
账龄分析(正确答案)
认真加计、关注勾稽关系
以下属于应收账款审计的关注点 [单选题] * 账龄分析 定期函证
赊销额度控制
以上全是(正确答案)
以下不属于存货审计的关注点 [单选题] *
存货盘点 少计提折旧(正确答案)
存货账龄分析
原材料的领用
以下属于固定资产审计的关注点 [单选题] * 存货盘点 固定资产出租或处置收益(正确答案)
现场突击盘点
以上全是
以下不属于预付账款审计的关注点 [单选题] * 账龄分析 函证
查证购货入库记录
原材料的领用(正确答案)
1.中国政府审计最早产生于 （）
[单选题] * A.汉朝 B.唐朝
C.西周(正确答案)
D.清朝
2.我国历史上第一个独立于财政经管机关的审计机构是( )的“比部”。（）
[单选题] * A.汉朝 B.唐朝(正确答案)
C.西周
D.清朝
3．我国最早颁布的，用于指导民间审计人员执业的法规是（）
[单选题] * A. 北洋政府颁布的《会计师章程》(正确答案) B．北洋政府颁布的《审计法》
C．《中华人民共和国注册会计师法》
D．《中华人民共和国审计法》