第二章
审计计划
一、单项选择题
1.注册会计师开展的初步业务活动的内容不包括（
）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况 B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 C.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 D.就审计业务约定条款达成一致意见 2.注册会计师在本期审计业务开始时，不属于开展初步业务活动的目的是（
）。
A.确保具备执行业务所需的独立性和能力 B.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 D.评价遵守相关职业道德要求的情况 3.注册会计师按照审计准则执行工作的前提是管理层认可并理解其责任，下列有关管理层责任的说法中，错误的是（
）。
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.向注册会计师提供必要的工作条件 C.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在任何错报 D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（
）。
A.审计方向 B.报告目标、时间安排 C.审计资源 D.计划实施的进一步审计程序 5.在理解重要性概念时，下列表述中不正确的是（
）。
A.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B.对重要性的判断是要根据具体环境作出的，仅受错报金额的影响 C.重要性的确定离不开职业判断 D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的 6.对于连续审计的审计业务约定条款，下列各项中不正确的是（
）。
A.注册会计师应当在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议 B.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改 C.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要提醒被审计单位注意现有的条款 D.如果法律法规的规定发生变化，可能导致注册会计师修改审计业务约定条款 7.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（
）时，需要考虑重大错报风险较高的审计领域。
A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质
C.审计方向 D.审计资源 8.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（
）。
A.就复杂的问题利用专家工作 B.向高风险领域分配的审计时间预算等 C.预期何时召开项目组预备会和总结会 D.预计审计工作涵盖的范围 9.下列各项中，属于具体审计计划的核心的是（
）。
A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时间 10.在注册会计师制定的关于被审计单位甲公司年度财务报表审计计划的下列各项内容中，需要修改的是（
）。
A.在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审计领域 B.在监盘存货前，与甲公司讨论具体存货监盘计划，以提高监盘效率 C.在函证应收账款前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证 D.在外勤工作开始前，提请甲公司安排相关财务人员做好配合工作
11.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（
）。
A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B.重大错报风险 C.独立性要求 D.审计时间预算 12.下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的是（
）。
A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计意见的影响 C.确定是否承接审计业务 D.识别和评估重大错报风险 13.下列有关重要性的说法中，错误的是（
）。
A.计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现金额上的重大错报 B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C.确定一项错报是否重大，要从性质和金额两方面进行考虑 D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险 14.在确定财务报表整体的重要性时，通常应先选定一个基准。下列各项中，对基准的选择不恰当的是（
）。
A.对于盈利水平保持稳定的企业，以经常性业务的税前利润作为基准 B.针对公益性质的基金会，一般以捐赠收入或捐赠支出总额作为确定重要性的基准 C.针对近年来经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生的企业，可以采用过去 3~5 年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准 D.对于侧重于抢占市场份额的新兴企业，以资产总额作为基准 15.下列关于确定财务报表整体重要性时选择的基准和百分比的说法中，错误的是（
）。
A.如果被审计单位的经营规模较上年没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜
超过上年度的重要性 B.在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度应当保持一致 C.在确定百分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体 D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比的选择 16.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（
）。
A.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平 B.注册会计师根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序 C.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性 D.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 17.A 注册会计师首次承接 X 公司 2018 年度财务报表审计业务，确定的 X 公司财务报表整体的重要性水平为 100 万元，则以（
）作为实际执行的重要性水平最为适当。
A.90 万元
B.50 万元
C.15 万元
D.75 万元 18.下列关于明显微小错报的说法中，不恰当的是（
）。
A.“明显微小”不等同于“不重大” B.明显微小错报需要累积 C.如果预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能采用较低的临界值 D.明显微小错报的临界值可以确定为财务报表整体重要性的 4% 19.A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，甲公司的应收账款账面总额是1000万元，通过测试样本发现样本金额有 20 万元的高估，高估部分为样本账面金额的 20%，由此，A注册会计师应该确定的推断错报为（
）万元。
A.180
B.200
C.20
D.60 20.下列选项中，关于错报的理解错误的是（
）。
A.错报可能是由于错误或舞弊导致的 B.注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用可能导致错报 C.确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师应将可容忍错报包括在内 D.明显微小错报不需要累积 二、多项选择题
1.A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列 A 注册会计师的下列做法中，正确的有（
）。
A.注册会计师拟不承接该审计业务 B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响 C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告 D.注册会计师应当解除该审计业务约定 2.下列各项中，属于审计业务约定书基本内容的有（
）。
A.财务报表审计的目标与范围 B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 C.收费的计算基础和收费安排 D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容
3.变更审计业务约定条款的下列说法中，不正确的有（
）。
A.注册会计师不需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响 B.变更业务的任何情况下，都不得在审计报告中提及原审计业务中已执行的程序 C.如果变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，则注册会计师应同意变更 D.变更业务不允许提及原审计业务的原因是避免报告使用者误解 4.下列各项有关审计计划的说法中，不正确的有（
）。
A.审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次 B.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，因此具体审计计划对总体审计策略没有影响 C.注册会计师不应当根据具体审计计划调整总体审计策略 D.注册会计师在全部计划审计工作完成后，才开始实施审计程序 5.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，正确的有（
）。
A.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素 B.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平 C.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性 6.在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由合理的有（
）。
A.获取新信息 B.被审计单位及其经营发生变化 C.约定的审计收费发生变化 D.审计过程中情况发生重大变化 7.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的相关因素有（
）。
A.被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织 B.编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求 C.财务报表是整套财务报表还是单一财务报表 D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础 8.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（
）。A.确定管理层是否有舞弊行为 B.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 C.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 D.确定被审计单位是否利用了专家的工作 9.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，需要考虑的因素包括（
）。
A.组成部分管理层相对于母公司的独立程度 B.是否对组成部分单独出具审计报告 C.与审计委托相关的法律法规的规定 D.母公司占组成部分的所有权份额 10.下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的有（
）。
A.法律法规的规定发生变化
B.会计师事务所更换项目合伙人 C.需要修改约定条款 D.被审计单位业务的性质发生重大变化 11.被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务时，通常认为是合理理由的有（
）。
A.环境变化对审计服务的需求产生影响 B.管理层导致的审计范围受到限制 C.对原来要求的审计业务的性质存在误解 D.非管理层原因引起的审计范围受到限制 12.下列关于审计计划的说法中，正确的有（
）。
A.审计计划中不重要的事项可以更改，但是对于比较重要的事项不能更改 B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 C.由于条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改 D.审计计划一旦确定就不能更改 13.注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中正确的是（
）。
A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围 B.计划实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的具体审计程序 C.可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要的修改 D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作 14.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（
）。
A.财务报表整体的重要性 B.实际执行的重要性 C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报的临界值 15.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有（
）。
A.对被审计单位及其环境的了解 B.财务报表项目金额的波动幅度 C.审计的目标 D.财务报表各项目的性质及其相互关系 16.以下关于在审计中运用实际执行重要性的说法中，恰当的有（
）。
A.对于存在低估风险的项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序 B.对于金额低于实际执行重要性的存在舞弊风险的营业收入不实施进一步审计程序 C.通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序 D.实施实质性分析程序时，已记录金额与预期值之间的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性 17.虽然下列交易、账户余额或披露的错报金额低于财务报表整体的重要性，但注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的有（
）。
A.被审计单位新收购的业务 B.关联方交易 C.被审计单位所处行业相关的关键性披露 D.被审计单位管理层的薪酬
18.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%～75%，接近财务报表整体重要性 50%的情况有（
）。
A.首次接受委托的审计项目 B.以前年度审计调整较少 C.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷 D.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效 19.以下关于判断错报的说法中，正确的有（
）。
A.判断错报是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B.判断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现...